送心意

丁小丁老师

职称注册会计师,CMA,税务师,中级会计师

2024-02-12 17:11

您好!这个属于销售返利,具体处理稍等

丁小丁老师 解答

2024-02-12 17:14

您好!这个可以参考一下
对于销售合同约定的现金返利,公司按照可变对价处理,按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数, 对于销售合同约定的实物返利,公司作为单项履约义务处理,将交易价格分摊至该履约义务。
例如,公司某销售合同约定销售金额不含税200万元,销售数量1000件,合同约定返货20%(即返货200件),商品成本率为30%,公司会计处理如下(不考虑增值税等税费及物流费用):
① 收到货款
借:银行存款 200 万元
贷:合同负债 200 万元
② 发货1000件
根据合同计算单价=(合同约定销售金额-约定返利金额)/(合同约定销售数量+返货的数量)=(200-200×10%)/(1000+1000×20%)=0.15(万元/件)
发货1000件确认收入为 1000×0.15=150(万元),同时确认返货返利对应负债
借:合同负债 200 万元
贷:营业收入 150 万元
贷:其他应付款 50 万元
借:营业成本 45 万元
贷:库存商品 45 万元
③ 返货20% (200件)
借:其他应付款 30 万元(200×0.15)
贷:营业收入 30 万元(200×0.15)
借:营业成本 9 万元
贷:库存商品 9 万元

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