学堂老师好，企业是项目建设单位，建设政府投资项目公租房，项目可研批复资金来源于政府配套资金，企业收到政府拨入资金2000万元，有两个问题请教老师：问题一：企业会计核算是按《政府补助》的与资产相关的政府补助核算吗？问题二：直接由政府拨入的2000万元，企业所得税是按征税收入还是不征税收入确认？

风花雪月 追问

2024-01-27 20:35

老师问题一解答不明白：企业收到政府2000万元， 再按政府要求建造公租房，为什么不是与资产相关，而是与收益相关，这个公租房不属于企业的资产，产权属于政府的资产是吗？那公租房建设完工能转固定资产吗？

廖君老师 解答

2024-01-27 20:37

您好，对不起，我看错了，以为我们是造房子的施工单位了，我们是建设方，这个是与资产相关的政府补助核算
2公租房建设完工能转固定资产

风花雪月 追问

2024-01-27 20:48

老师也把我蒙圈了，哈哈，探讨问题正常：核算思路：1.收到政府配套资金 借：银行存款2000万元  贷：递延收益 2000万元
2.建设期间  借：在建工程—公租户  货：银行存款  3.完工转固定资产  借：固定资产—公租房 贷：在建工程 4.假设按10年计提折旧，不考虑残值  借：管理费用200万 贷：累计折旧200万  同时政府补助按总额法核算  借：递延收益 200万  贷：其他收益  200万  核算思路正确吗？老师

廖君老师 解答

2024-01-27 20:51

朋友，对不起，谢谢您的原谅。
您好分录完全没问题，最后那个 

借：递延收益 200万 贷：其他收益 200万   用得非常好，以前记入 营业外收入，现在有这个专门的科目核算

风花雪月 追问

2024-01-27 21:06

老师谢谢您热心解答，就是问题二不知道如何处理，核算上“管理费用”与“相他收益”对冲 与企业所得税也不关联了，也要按 财税[2011] 70号对照执行吗 ？目前 只有“项目可研报告发改委批复”明确了资金来源于政府配套资金，未明确具体金额，这份批复可用于“企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件”吗？

廖君老师 解答

2024-01-27 21:11

您好，您说得对，我们是资产相关的收益，这个冲减了管理费用，其实也不交所得税。
我们这个情况不是问题二的范围，那个不征收入是直接收到政府补助，比如前2年疫情会有一些补贴，收到这个钱记入营业外收入，要并入利润表交所得税的

风花雪月 追问

2024-01-27 21:33

老师您的回答给学生解惑了，问题二困惑很久了，谢谢您。问题延伸：企业建设项目 ，企业取得政府划拨项目用地，不动产产权权利人为“本企业”，实际上这个企业由两个股东组成，另一个股东（国企）以土地入股，而入股的土地直接由政划拨作为项目用地，没有金额企业如何入账？是需要按评估入账，还是无须入账？

廖君老师 解答

2024-01-27 21:36

您好，要按评估入账的，有第三方评估报告的

风花雪月 追问

2024-01-27 21:48

好的，明白了。问题有点多，老师。再问：目前公租户已完工在用了，企业还需交纳房产税和城镇土地使用税吗？企业未取得公租房收入，其房产税是按从价计租吗？城镇土地使用税是按取得土地权证2021年11月的次月也就是2021年12 月计征吗？另公租房项目的房土两税是否可享受税收优惠？

廖君老师 解答

2024-01-27 21:50

您好，1 取得房产证开始申报房产税和土地税
2 我们全部出租就是从租征房产税12%
3是的，是次月缴土地税
4 6税2费减半有这个优惠
根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 

风花雪月 追问

2024-01-27 21:53

目前全部未出租，空着差不多一年了，房产税也是要按从价计征吗？

廖君老师 解答

2024-01-27 21:59

您好，是的，未租就是从价计征的

风花雪月 追问

2024-01-27 22:21

谢谢老师，回答了这么多的问题。现在这家企业因公租房也未启用，又向政府争取一笔养老项目的资金，又把公租房改造成养老院准备出租给社会养老机构运营？公租房变成养老机构是不是又向政府相关部门办理变更手续，相关领导人是否会有一定责任哦。

廖君老师 解答

2024-01-27 22:25

您好，我认为咱老板关系网强的，总能争取到政府补助，不会有责任的，上头有人

风花雪月 追问

2024-01-27 22:30

哈哈，老师 谢谢耐心解答，打扰您这久。

廖君老师 解答

2024-01-27 22:31

 亲爱的，您太客气了，祝您生活愉快！
希望以上回复能帮助您， 感谢善良好心的您给我一个五星好评~