老师 想请教一下 针对这个风险点“021年＆2022年受托研发成本违规加计扣除疑点--如果纳税人当年度“对外提供研发服务的发票（商品编码为“3040100000000000000”“3040101000000000000”“3040105000000000000”）开具金额”除以“全部发票开具金额”占比超过80%，且当年度“直接从事研发活动人员工资薪金”除以“纳税人全部工资薪金支出（剔除股权激励）”占比超过80%，可能存在受托研发产生的各类费用，被企业归集在直接从事研发活动的费用当中，导致虚增研发费用加计扣除金额的风险。”怎么写这个说明比较好啊

千叶凉萍 追问

2024-01-10 11:15

老师是这样的  我们主要是别人给我们公司投资项目 前期我们先自主研发 后期别人觉得我们项目较好才会投钱进来但是后期这个项目的整体费用基本是对方承担，我们这个费用可以加计扣除不呐

闫鹏辉老师 解答

2024-01-10 11:20

联合研发，费用按享受研发成果的比例分摊，然后按分摊的金额加计扣除

千叶凉萍 追问

2024-01-10 11:25

老师 是这样的 针对于这个风险 想看看有没有好点的点子说明一下 往年的已经审计了 我们是全部归集到自主研发的

闫鹏辉老师 解答

2024-01-10 11:31

可以说，本年开票金额实际是去年受托研发的，到今年才结算开票。今年实际受托研发业务不多，都是自主研发项目，所以今年自主研发人工费多。大概意思说明开票和实际业务是有时间差的。

千叶凉萍 追问

2024-01-10 11:32

但是老师 我们每年的开票金额基本上和研发支出接近  实际上可能我们更加接近受托研发一些

闫鹏辉老师 解答

2024-01-10 11:38

按您这么说，那我认为，你们确实不该把大部分人工费记到自主研发费用里，享受加计扣除，而应该记到受托费用里。

千叶凉萍 追问

2024-01-10 11:40

老师 目前是这样的 1.我们项目大多数是其他公司投资研发的 我们也签订了技术开发合同也申请了免税  2.我们同时研发了很多项目，大多数项目为别人投资，没投资的是我们自己出资，也不知道是后续那年有人投资我们前期的项目 3.前期研发费用全部都加计扣除了 4.在想怎么解释上述的风险点比较好

闫鹏辉老师 解答

2024-01-10 11:51

可以说，22年开票金额实际是21年受托研发的，到22才结算开票。22年实际受托研发收入并不多，都是自主研发项目，所以22年自主研发人工费占比多。大概意思要说明开票和实际业务是有时间差的。

千叶凉萍 追问

2024-01-10 14:00

但是老师 我们2021和2022年每年都是全额加计扣除了 所以说是某年的多一些 可能不太行

闫鹏辉老师 解答

2024-01-10 14:23

开票金额基本上和研发支出接近，那你的受托研发人工费应该和自研项目人工费差不多啊，怎么会出现自研人工费占全部人工费的80%呢

千叶凉萍 追问

2024-01-10 14:48

我们之前误当把受托项目当做自研项目了 所以之前的 我们都是按照自研项目弄的

闫鹏辉老师 解答

2024-01-10 14:53

嗯，看出来了，所以税务局的风险提示是有根据的，建议据实做变更申报，不要等税务局来稽查

千叶凉萍 追问

2024-01-10 15:10

如果更正申报的话 是不是只涉及更正企业所得税申报表呐

闫鹏辉老师 解答

2024-01-10 15:11

是的，只更正企业所得税申报表