企业合并 2020年1月1日，甲公司增发普通股1000万股取得A公司70%的股权，甲公司股票市价为每股18元，合并当日A公司的股东权益总额为20000万元，其中股本为12000元，资本公积为2000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为5400万元。合并当日A公司的可辨认净资产中除一项管理用用固定资产外，其余账面价值均等于公允价值，该项固定资产的账面价值为8000万元，公允价值为9400万元，其剩余寿命为20年，净残值为0，采用直线法折旧。甲公司2020年实现净利润2070万元，提取盈余公积207万元，向股东分红1000万元，除此以外未发生其他的所有者权益的变动。本题假定合并前甲公司和A公司不存在任何关联关系，且不考虑所得税因素。（1）做出甲公司长期股权投资的会计处理；要求（2）编制2020年1月1日合并财务表相关的调整分录和抵消分录；（3）编制2020年12月31日合并财务表相关的调整分录和抵消分录。

一休哥哥老师 解答

2024-01-02 23:57

借：长投 1000*18
贷：股本 1000
贷：资本公积-股本溢价17000

一休哥哥老师 解答

2024-01-02 23:59

计算出来的商誉为
商誉=18000-（20000+1400）*70%
=3020

一休哥哥老师 解答

2024-01-03 00:00

借：固定资产3020
贷：资本公积 3020

一休哥哥老师 解答

2024-01-03 00:04

2020.1.1
上面分录重新编辑一下

借：固定资产1400
贷：资本公积 1400

借：股本为12000元，
资本公积为2000万元+1400=3400
盈余公积为600万元，
未分配利润为5400万元
商誉3020
贷：长投 18000
少数股东权益 6420

一休哥哥老师 解答

2024-01-03 00:05

2020.12.31

对甲公司2020年实现净利润调整
=2070万元-1400/20
=2000

一休哥哥老师 解答

2024-01-03 00:05

借：长投1400
贷：投资收益 1400

一休哥哥老师 解答

2024-01-03 00:05

向股东分红1000万元
借：投资收益 700
贷：长投700

一休哥哥老师 解答

2024-01-03 00:07

调整后长投金额
=18000+1400-700
=18700

借：股本为12000元，
资本公积为2000万元+1400=3400
盈余公积为600万元+207
未分配利润为5400万元+2000-207-1000
商誉3020
贷：长投 18700
少数股东权益 6720

一休哥哥老师 解答

2024-01-03 00:09

借：投资收益2000*70%=1400
少数股东损益 600
年初未分配利润 5400
贷：年末未分配利润6193
向所有者分配1000
提取盈余公积207