母公司持有子公司80%股份，208年子公司将自己生产的产品出售给母公司作为固定资产，售价20 000元，销售成本16 000元，固定资产使用寿命为5年，208年12月31日该固定资产可收回金额为18 000元，209年该固定资产可收回金额为13 000元。请编制208年、20*9年年末的合并抵销分录。这个分录不大会，能不能给一个精确答案呀

朴老师

职称：会计师

2023-12-22 08:55

20*8年年末的合并抵销分录：
  1.内部交易固定资产的抵销：借：营业收入 20,000贷：营业成本 16,000固定资产原价 4,000
  2.累计折旧的抵销：借：固定资产-累计折旧 800贷：管理费用 800
  3.固定资产减值的抵销（可收回金额低于账面价值）：借：资产减值损失 1,200贷：固定资产-减值准备 1,200
20*9年年末的合并抵销分录：
  1.内部交易固定资产的抵销：借：未分配利润-年初 4,000贷：固定资产原价 4,000
  2.累计折旧的抵销：借：固定资产-累计折旧 800贷：未分配利润-年初 800借：管理费用 800贷：固定资产-累计折旧 800
  3.固定资产减值的抵销（可收回金额低于账面价值）：借：未分配利润-年初 1,200贷：固定资产-减值准备 1,200借：固定资产-减值准备 500贷：资产减值损失 500

渣渣兔追问

2023-12-22 09:02

假设20*7年1月1日甲公司以银行存款400 000元取得乙公司40%的股权，当日乙公司的简易资产负债表如下表所示，固定资产为管理用固定资产，折旧年限为10年，残值忽略不计，采用直线法计提折旧。20*7年乙公司实现账面净利润200 000元，未发放现金股利。甲乙两公司均按10%提取盈余公积，所得税税率均为25%。
项目账面价值公允价值
货币资金 100 000 100 000
固定资产 400 000 600 000
无形资产 300 000 300 000
资产合计 800 000 1 000 000
短期借款 200 000 200 000
股本 100 000
资本公积 100 000
盈余公积 200 000
未分配利润 200 000
净资产 600 000 800 000
20*8年1月1日甲公司继续增持乙公司40%的股份，支付对价500 000元，当日乙公司的简易资产负债表如下表所示，固定资产还是原固定资产，20*8年度乙公司实现账面净利润300 000元，未发放现金股利。
项目账面价值公允价值
货币资金 240 000 240 000
固定资产 360 000 720 000
无形资产 400 000 400 000
资产合计 1 000 000 1 360 000
短期借款 200 000 200 000
股本 100 000
资本公积 100 000
盈余公积 220 000
未分配利润 380 000
净资产 800 000 1 160 000
20*9年1月1日，出于公司战略考虑，甲公司将持有乙公司的股份出售了1|4，取得价款300 000元，当日乙公司的简易资产负债表如下表所示，20*9年度乙公司实现账面净利润100 000元，未发放现金股利。
项目账面价值公允价值
货币资金 580 000 580 000
固定资产 320 000 620 000
无形资产 400 000 400 000
资产合计 1 300 000 1 600 000
短期借款 200 000 200 000
股本 100 000
资本公积 100 000
盈余公积 250 000
未分配利润 650 000
净资产 1 100 000 1 400 000
要求：编制20*7年度、20*8年度、20*9年度甲公司的个别财务报表分录、合并财务报表分录。