老师，我们转让工业用地，连厂房一起转让，缴纳土地增值税的时候，算增值额的时候，可以扣除的项目有哪些？

宁静致远 追问

2023-12-22 08:48

老师，我们转让工业用地，连同厂房一起转让，都需要缴纳什么税？税率多少？我们是一般纳税人。

郭老师 解答

2023-12-22 08:52

如果是营改增之前的增值税5%，营改增之后的增值税9%
附加税12%，小型微利企业减半，
印花税万分之五，小型微利企业减半
企业所得税小型微利企业5%

土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据，按照超率累进税率计算应纳税额，其应纳税额有以下两种计算方法：
1.分步计算法，即按照每一级距的土地增值额乘以该级距相应的税率，分别计算各级次土地增值税税额，然后将其相加汇总，求得应纳税额。其计算公式为：
应纳税额=∑(每一级距的土地增值额×适用税率)
这种分步计算法计算过程比较繁琐，因此，在实际工作中，一般采用速算扣除法，以简化计算过程。
2.速算扣除法，即按照增值额乘以适用税率，减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算应纳税额。具体计算公式如下：
(1)增值额未超过扣除项目金额50%的：
土地增值税税额=增值额×30%
(2)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的：
土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%
(3)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的：
土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%
(4)增值额超过扣除项目金额200%的：
土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%
上述公式中的5%、15%、35%均为速算扣除系数。
(2)计算程序
1.计算扣除项目金额。如系转让旧房及建筑物的，应计算评估价格，再确定扣除项目金额。
评估价格=重置成本价×成新度折扣率
2.计算增值额。
增值额=转让收入额-扣除项目金额
3.计算增值额占扣除项目金额的比重(以下简称“增值率”)。
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
4.依据增值率确定适用税率。
5.依据适用税率计算应纳税额。
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算

宁静致远 追问

2023-12-22 09:21

如果是营改增之前的增值税5%，营改增之后的增值税9%,这个指的是什么，是我们取得土地，建设厂房的时间吗？

郭老师 解答

2023-12-22 09:22

取得房屋、土地的时间。

宁静致远 追问

2023-12-22 09:27

如果是营改增之前5%，增值税是不是不能抵进项，就是要交5%的税率？

郭老师 解答

2023-12-22 09:27

对的，是的，是这么做的。