送心意

老王老师

职称,中级会计师

2018-03-12 11:07

有老师能回答吗??/jQuery1113015323908849374068_1520823994755?

老王老师 解答

2018-03-12 22:54

您好,“公允价值变动损益”是新会计准则下一个全新项目,其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。 根据新会计准则的有关规定,交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值,与前次账面价值之间的差异,即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时,持有期间的“公允价值变动损益”不予考虑,只有在实际处置时,所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额,可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。 因此,在上市公司持有交易性金融资产期间,当公允价值发生变动时,账面价值与计税基础之间便存在一种“暂时性差异”,只有在实际处置后,该差异才会转回。 以中海发展为例,其作为战略投资者持有的招商轮船股票,根据新会计准则被划分为交易性金融资产。2007年上半年,中海发展根据招商轮船股价的上涨,共确认了6040万元的“公允价值变动损益”,相应增加了其利润总额。同时中海发展还根据其15%的所得税税率,确认了906万元的所得税费用与递延所得税负债。因此招商轮船股价的上涨对中海发展2007年上半年净利润的实际影响数为5134万元。 而中海发展今后在处置所持招商轮船股票时,如果获利丰厚,由于此前已确认了递延所得税,通过转回上述“暂时性差异”,将不会造成对当期净利润的冲击,但其应交所得税的金额则需要根据出售价格与历史成本的差额全额计缴,此时投资者需要关注的是对其当期现金流量的影响。

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有老师能回答吗??/jQuery1113015323908849374068_1520823994755?
2018-03-12 11:07:09
账面价值就是账本上的金额,公允价值就是市场价格。
2022-03-23 17:49:33
账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。 公允价值在现行的会计准则下,它所反映的是某项资产在某一时点上的公认价值,它在不同的时点上的公允价值是不一定相同的。 计算公式不同 所有者权益的账面价值=所有的资产账面价值-所有负债的账面价值,所有者权益的账面价值是包括商誉的。 可辨认净资产的账面价值=可辨认资产的账面价值-可辨认负债的账面价值,一般情况下,负债均是可辨认的,而可辨认资产=总资产-商誉,因为商誉是不可辨认的资产。 可辨认净资产的公允价值=可辨认资产的公允价值-可辨认负债的公允价值 所有者权益的公允价值=净资产的公允价值=可辨认净资产的公允价值%2B商誉 净资产的账面价值(包括商誉)就是可辨认净资产的账面价值%2B商誉。 公允价值在现行的会计准则下,是一个比较基础,却又十分重要的概念。通俗的说就是一项资产在市场上公认价值。它所反映的是某项资产在某一时点上的公认价值,它在不同的时点上的公允价值是不一定相同的。这种价值的认定是熟悉该项资产的人,都能认同或接受的价值。也就是社会上这种资产的公认价值。这个价值的取得,一般情况下是要有该资产活跃的交易市场。账面价值是则是资产的入账价值减去累计折旧、减值准备、跌价准备等而形成的价值。 公允价值是市场价格,资产账面价值是历史价格,是会计做账的时入账价值减去累计折旧、减值准备、跌价准备等而形成的价值。
2020-02-28 11:00:56
因为资产减值损失属于损益类科目,计入利润表,不能计入资产负债表中 2.在利润表中,公允价值变动损益是作为当期损益计入营业利润的,也就是说,持有的损益与实现的损益都是利润的组成部分。新企业会计准则中,对于采用公允价值进行后续计量的交易性金融资产,资产负债表日的公允价值变动计入“公允价值变动损益”,并列示于利润表中。这种处理原则在实质上体现为从资产和负债的角度来度量收益,通过期初和期末的资产和负债的增减变动来确定收益,贯彻了资产负债表观的理念。 3.(1)虽然公允价值必须在公平交易的不受干扰的市场中才能产生,但若无相反的证据证明所进行的交易是不公正的或非自愿的,市场交易价格即为公允价值。   (2)计量客体的价值凡不是在市场上达成的,而是其他不同主体的主观价值判断形成的都不能视作公允价值,因为不同主体得出的价值信息缺乏可比性。   (3)在某些事项不存在实际交易的情况下,则可在市场上寻找相类似的交易价格作为其公允价值的计量基础。   (4)有时在市场上也寻找不出相类似的交易价格,则必须在允当、合理的基础上估计相关的计量属性,除非市场上存在相反的证据证明该估计是非确当的。 (5)熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格,或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。在购买法下,购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。公允价值的确定,需要依靠会计人员的职业判断。在实务中,通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。 简单来说,历史成本是指,该项资产当时买回来时是多少钱。 公允价值是指,由于各种需要,现在由相关部门对该项资产进行估价,估出的这个价格要被公众所认可。
2020-03-25 16:33:14
你好,没有关系的
2019-03-27 09:24:10
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