A公司20×6年12月31日购入价值20万元的设备,预计使用年限5年,无残值。采用直线法计提折旧,计税时采用双倍余额递减法计提折旧。20×8年及以前期间适用的所得税税率为33%,按照20×8年颁布的企业所得税法,A公司从20×9年起适用的所得税税率为25%。作2017、2018、2019年度及税率调整相关业务处理

朴老师

职称：会计师

2023-10-30 10:52

新税法下，2017年度及以前年度，A公司适用的所得税税率为33%，采用直线法计提折旧，每年折旧额为20/5=4万元，账面价值为20-42=12万元，而税法允许的折旧额为202/5=8万元，应纳税暂时性差异为12-8=4万元，确认递延所得税负债4*33%=1.32万元。
2018年度：
账面价值为12-4=8万元，而税法允许的折旧额为20（1-2/5）2/5=4.8万元，应纳税暂时性差异为8-4.8=3.2万元，递延所得税负债余额为3.2*25%=0.8万元，年初余额为1.32万元，应转回递延所得税负债1.32-0.8=0.52万元。
2019年度：
账面价值为8-4=4万元，税法允许的折旧额为20（1-2/5）（1-2/5）2/5=3.84万元，应纳税暂时性差异为4-3.84=0.16万元，递延所得税负债余额为0.1625%=0.04万元，年初余额为0.8万元，应转回递延所得税负债0.8-0.04=0.76万元。

阔达的诺言追问

2023-10-30 10:53

那具体相关业务处理呢？

朴老师解答

2023-10-30 10:57

1.2017年度：借：所得税费用 6.6万元贷：应交税费——应交所得税 6.6万元解释：2017年度，A公司采用直线法计提折旧，账面价值为20万元，而税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，税法认可的计税基础为20（1-2/5）（1-2/5）=9.6万元，产生应纳税暂时性差异4.4万元，应确认递延所得税负债4.433%=1.452万元。同时，应交所得税为（20-4）33%=4.68万元。因此，应确认递延所得税负债余额为4.4*33%=1.452万元，年初余额为0，应转回递延所得税负债1.452万元。
2.2018年度：借：所得税费用 5万元贷：应交税费——应交所得税 5万元解释：2018年度，A公司账面价值为12万元，而税法允许的计税基础为9.6万元，产生应纳税暂时性差异2.4万元，应确认递延所得税负债余额为2.425%=0.6万元，年初余额为1.452万元，应转回递延所得税负债1.452-0.6=0.852万元。因此，应确认递延所得税负债0.6万元。同时，应交所得税为（12-4）25%=2万元。因此，所得税费用为2-0.6=5万元。
3.2019年度：借：所得税费用 5万元贷：应交税费——应交所得税 5万元解释：2019年度，A公司账面价值为8万元，而税法允许的计税基础为9.6万元，产生可抵扣暂时性差异1.6万元，应确认递延所得税资产余额为1.625%=0.4万元，年初余额为0，应确认递延所得税资产0.4万元。同时，应交所得税为（8-4）25%=1万元。因此，所得税费用为1+0.4=5.4万元。但是，由于递延所得税资产的发生，实际确认的所得税费用仍为5万元。