我们公司是农产品收购2017年8月发生的一笔业务主要收购肉类，借：材料900 应交税费--应交增值税-进项税额 99（900*11%）贷：应付账款999在17年8月已经抵扣胃销项税额。在2018年2月1号发现这个肉不是在牧民中收购胡，销售方亦营业执照，所以我们在税务局开的专票不能抵扣，作出进项税额转出分录借：材料99.00 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出99.00老师我想问一下我在2017年8月已经抵扣的进项税额99元税费，在2月份怎么做分录第二就是这88元是不是在2月份还要缴纳增值税99元？老师我不知道怎么办了。谢谢老师能帮我详细解答。

老王老师

职称： ,中级会计师

2018-02-02 22:43

您好，因为99元金额不大，实际操作中，可以借；主营业务成本，99元，贷；应交税费-应交增值税-进项转出，99元。这个99元，可以单独缴纳，也可以用留抵税额，或者2月份的进项税额来抵扣的。

只若初见追问

2018-02-03 09:22

谢谢老师我还有不明白之处为什么是计入主营业务成本中？
第二老师单独缴纳这一笔增值税，分录是：借：应交税金-应交增值税-进项税额转出 99.00 贷：应交税金-未交增值税99.00，如果这个月没有销售货物或者也没有采购进来则，缴纳税款时候：借：应交税金-未交增值税99.00 贷：银行存款99 .00
第三老师留抵税额什么意思？怎么做分录呢？
第四用二月份进项税额来抵扣分录是不是借：应交税金-增值税-进项税额转出 99.00 贷：应交税金-增值税-进项税额99.00
谢谢老师，希望再给我讲详细一点，非常感谢你

只若初见追问

2018-02-03 09:49

老师在问一个问题，我们收购的农副产品收购牛仔（小牛），收购了880..00那我们匀税务局开专票金额800.00税率：11% ，那我们税额就是800*11%=88.00的

老王老师解答

2018-02-03 13:10

您好，1、因为一般情况下，材料已经领用或者生产为产品销售了，所以记入主营业务成本比较省事。
2、是的。3、留抵税额，就是上月有进项税，没有销售税额，留下来的进项税。4、是的。
不是的，是直接开880元免税发票，税额880*11%=96.80。或者自己公司到税务局申请收购发票，开具收购发票金额880，税额直接是880*11%=96.80元。

关于简并增值税税率有关政策的通知

财税〔2017〕37号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，**生产建设兵团财务局：

  自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：

  一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

  农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

  上述货物的具体范围见本通知附件1。

  二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

  （一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

  （二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

  （三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税[2012]38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。

  （四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

  （五）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

  （六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

  三、本通知附件2所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

  外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，购进时已按13%税率征收增值税的，执行13%出口退税率；购进时已按11%税率征收增值税的，执行11%出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，执行13%出口退税率。出口货物的时间，按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。

  四、本通知自2017年7月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、相关货物具体范围不一致的，以本通知为准。《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）第三条同时废止。

  五、各地要高度重视简并增值税税率工作，切实加强组织领导，周密安排，明确责任。做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保简并增值税税率平稳、有序推进。遇到问题请及时向财政部和税务总局反映。



  附件：1.适用11%增值税税率货物范围注释

        2.出口退税率调整产品清单



                                                              财政部  税务总局

                                                             2017年4月28日