利华公司(增值税一般纳税人)于2020年1月1日采用分期收款方式向东方公司销售一套大型设备,合同约定的不含税销售价格为200 000 000元,分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备的成本为150 000 000元。在现销方式下,该大型设备的不含税销售价格为160 000 000元。利华公司在合同约定的日期收到相应价款和销项税额。 要求：（1）测算实际折现率时保留小数点1位数。 （2）写出上述业务的会计分录 （注意：实际利率测算保留小数点后1位，以元为单位，利息摊销保留小数点后两位）

小奇老师 解答

2023-10-21 10:37

（1）假设实际折现率为R，
每年收取的销售额=200000000/5=40000000（元），
40000000*（P/A，R，5）=160000000，
所以，（P/A，R，5）=160000000/40000000=4，
查表可知，
（P/A，7%，5）=4.1002，
（P/A，R，5）=4，
（P/A，8%，5）=3.9927，
列方程得，
（7%-R）/（7%-8%）=（4.1002-4）/（4.1002-3.9927），
解方程可知，实际利率R=7.9%
（2）2020年1月1日，
借：长期应收款    226000000
  贷：主营业务收入   160000000
         应交税费—待转销项税额   26000000  （200000000*13%）
         未实现融资收益   40000000
借：主营业务成本   150000000
  贷：库存商品   150000000
每期利息摊销的计算和分录在下条信息，请稍等

小奇老师 解答

2023-10-21 11:02

（2）2020年12月31日，每年确认的增值税销项税额=26000000/5=5200000（元），
每年收取的合同价款和增值税额合计=40000000+5200000=45200000（元），
借：银行存款   45200000
       应交税费—待转销项税额   5200000
  贷：长期应收款   45200000
         应交税费—应交增值税（销项税额）   5200000
未实现融资收益摊销额=（200000000-40000000）*7.9%=12640000（元），
借：未实现融资收益   12640000
  贷：财务费用   12640000
2021年12月31日，
未实现融资收益摊销额=【（200000000-40000000）-（40000000-12640000）】*7.9%
=（160000000-27360000）*7.9%=10478560（元），
借：银行存款   45200000
       应交税费—待转销项税额   5200000
  贷：长期应收款   45200000
         应交税费—应交增值税（销项税额）   5200000
借：未实现融资收益   10478560
  贷：财务费用   10478560
2022年12月31日，
未实现融资收益摊销额=【（160000000-40000000）-（27360000-10478560）】*7.9%
=（120000000-16881440）*7.9%=8146366.24（元），
借：银行存款   45200000
       应交税费—待转销项税额   5200000
  贷：长期应收款   45200000
         应交税费—应交增值税（销项税额）   5200000
借：未实现融资收益   8146366.24
  贷：财务费用   8146366.24
2023年12月31日，
未实现融资收益摊销额=【（120000000-40000000）-（16881440-8146366.24）】*7.9%=5629929.17（元），
借：银行存款   45200000
       应交税费—待转销项税额   5200000
  贷：长期应收款   45200000
         应交税费—应交增值税（销项税额）   5200000
借：未实现融资收益   5629929.17
  贷：财务费用   5629929.17
2024年12月31日，
未实现融资收益摊销额=40000000-12640000-10478560-8146366.24-5629929.17=3105144.59（元），
借：银行存款   45200000
       应交税费—待转销项税额   5200000
  贷：长期应收款   45200000
         应交税费—应交增值税（销项税额）   5200000
借：未实现融资收益   3105144.59
  贷：财务费用   3105144.59