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朴老师
职称： 会计师
2023-10-20 16:52
在编制合并财务报表时，对于这种内部交易，需要进行抵销处理。抵销分录的主要目的是消除内部交易对合并财务报表的影响，以反映企业整体的财务状况和经营成果。
对于子公司卖自己的旧固定资产给母公司，母公司直接当存货当月就销售给其它客户的交易，抵销分录可能如下：
抵销内部销售收入和成本：
借：营业收入（母公司）
贷：营业成本（母公司）
借：营业成本（子公司）
贷：营业收入（子公司）
抵销内部固定资产交易的影响：
借：固定资产原价（母公司）
贷：固定资产原价（子公司）
借：营业外收入（母公司）
贷：营业外收入（子公司）
借：营业外支出（母公司）
贷：营业外支出（子公司）
抵销内部存货交易的影响：
借：营业成本（母公司）
贷：营业成本（子公司）
借：营业收入（母公司）
贷：营业收入（子公司）
借：存货（母公司）
贷：存货（子公司）
借：营业成本（母公司）
贷：存货（母公司）
借：存货（子公司）
贷：营业成本（子公司）
借：营业收入（母公司）
贷：营业成本（母公司）
借：营业成本（子公司）
贷：营业收入（子公司）
借：营业成本（母公司）
贷：存货（母公司）
借：存货（子公司）
贷：营业成本（子公司）
相关问题讨论
一、调整的必要性
在逆流交易中，如果子公司向母公司出售固定资产，并因此确认了营业收入和营业成本，那么这部分内部交易产生的利润并未真正实现（因为资产仍在集团内部）。因此，在编制合并财务报表时，需要抵消这部分未实现的内部交易损益，并相应地调整少数股东权益和损益。
二、调整方法
识别未实现内部交易损益：
首先，需要确定子公司因出售固定资产给母公司而确认的营业收入和营业成本，以及因此产生的未实现内部交易损益。
计算调整金额：
调整金额通常等于未实现内部交易损益乘以少数股东的持股比例。这样，可以确保少数股东按其持股比例承担未实现内部交易损益的影响。
编制调整分录：
在合并财务报表中，需要编制调整分录来抵消未实现的内部交易损益，并调整少数股东权益和损益。具体的分录可能如下：
借：少数股东权益（调整金额）
贷：少数股东损益（调整金额）
注意：这里的分录是基于一般原理的示意，实际分录可能因具体情况而有所不同。
三、调整金额的确认
调整金额的确认通常涉及以下几个步骤：
确定未实现内部交易损益：
这需要对子公司出售给母公司的固定资产进行评估，以确定其公允价值与账面价值之间的差异。
计算少数股东持股比例：
根据子公司的股权结构，确定少数股东的持股比例。
计算调整金额：
将未实现内部交易损益乘以少数股东的持股比例，得到调整金额。
2024-07-31 12:38:53
1、借营业收入90000
贷营业成本60000
固定资产30000
借累计折旧30000/3=10000
贷管理费用10000
2、借期初未分配利润30000
贷固定资产30000
借累计折旧30000/3*2=20000
贷管理费用10000
期初未分配利润10000
3、借期初未分配利润30000
贷固定资产30000
借累计折旧30000
贷管理费用10000
期初未分配利润20000
2022-06-06 10:12:38
您好，这个可以不需要的
2022-04-22 18:35:00
子公司没有业务的 把资产卖给母公司 母公司可以抵扣企业所得税
2021-08-05 13:51:30
在编制合并财务报表时，对于这种内部交易，需要进行抵销处理。抵销分录的主要目的是消除内部交易对合并财务报表的影响，以反映企业整体的财务状况和经营成果。
对于子公司卖自己的旧固定资产给母公司，母公司直接当存货当月就销售给其它客户的交易，抵销分录可能如下：
抵销内部销售收入和成本：
借：营业收入（母公司）
贷：营业成本（母公司）
借：营业成本（子公司）
贷：营业收入（子公司）
抵销内部固定资产交易的影响：
借：固定资产原价（母公司）
贷：固定资产原价（子公司）
借：营业外收入（母公司）
贷：营业外收入（子公司）
借：营业外支出（母公司）
贷：营业外支出（子公司）
抵销内部存货交易的影响：
借：营业成本（母公司）
贷：营业成本（子公司）
借：营业收入（母公司）
贷：营业收入（子公司）
借：存货（母公司）
贷：存货（子公司）
借：营业成本（母公司）
贷：存货（母公司）
借：存货（子公司）
贷：营业成本（子公司）
借：营业收入（母公司）
贷：营业成本（母公司）
借：营业成本（子公司）
贷：营业收入（子公司）
借：营业成本（母公司）
贷：存货（母公司）
借：存货（子公司）
贷：营业成本（子公司）
2023-10-20 16:52:47
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