课后作业：选择成立子公司还是分公司 【案例】 甲公司准备设立一分支机构，原计划设立全资子公司。预计该子公司从2020年度至2023年度的应纳税所得额分别为﹣1000万元、-500万元、1000万元和2000万元。该子公司4年分别缴纳企业所得税为0万元、0万元、0万元、375万元［(2000-500)x25%=375万元］。甲公司不考虑该分支机构，2020年度至2023年度的应纳税所得额分别为10000万元、8000万元、7000万元和9000万元，请对此提出纳税筹划方案。

小微企业的应纳税所得额低于300万，所得税税率5%，应纳税所得额指的是企业所得税的应纳税所得额吗？

答： 是企业所得税的应纳税所得额

课后作业：选择成立子公司还是分公司【案例】甲公司准备设立一分支机构，原计划设立全资子公司。预计该子公司从2020年度至2023年度的应纳税所得额分别为﹣1000万元、-500万元、1000万元和2000万元。该子公司4年分别缴纳企业所得税为0万元、0万元、0万元、375万元［(2000-500)x25%=375万元］。甲公司不考虑该分支机构，2020年度至2023年度的应纳税所得额分别为10000万元、8000万元、7000万元和9000万元，请对此提出纳税筹划方案。

答： 由于该子公司前期亏损后期盈利，所以可以考虑该子公司先设立分公司，第三年再将分公司转变为子公司。由于分公司和全资子公司的盈利能力大体相当，可以认为该公司形式的变化不会影响该公司的盈利能力。据分析，该公司在2019年度和2020年度将分别亏损100万元和50万元，上述亏损可以弥补总公司的应纳税所得。由此，总公司在2019年度和2020年度将分别少纳企业所得额25万元和12.5万元。从第三年开始，该分公司变为子公司，需要独立纳税。2021年度和2022年度，该子公司应纳税额分别为25万元，50万元。从2019年度到2022年度，该分支机构无论是作为子公司还是分公司，纳税总额是相同的，都是37.5万元，但设立分公司可以在2019年度和2020年度再弥补亏损。设立分公司使得该公司提前两年弥补了亏损，相当于获得了25万元和12.5万元的两年期无息贷款，其所节省的利息就是该纳税筹划的收益。

一名会计如何让领导给你主动加薪？

答： 都说财务会计越老越吃香，实际上是这样吗？其实不管年龄工龄如何

企业所得税的纳税筹划

答： 企业所得税纳税筹划是指企业将可能存在的税务风险和税务机遇分析总结，实现其纳税义务的科学合理的管理，使其纳税义务合理实施的筹划性的行为。企业所得税纳税筹划主要包括税制改革筹划，税务风险评估分析，税务负担结构优化筹划，税务费用管理筹划，税收优惠政策利用筹划，税务行为改善筹划，增值税抵扣等。 企业所得税纳税筹划不仅可以节省企业税收负担，而且可以有效降低企业税务风险，提高企业税务管理水平，提高企业管理能力，更好地完成企业所得税累计计提的工作，从而达到节税、降低税务风险的目的。 拓展知识：企业所得税纳税筹划还可以包括查验筹划、保全筹划、多元审计筹划等，协助企业提升税务管理水平，科学合理地实施纳税义务。