中级大题，麻烦老师解答下： 2×21年1月1日至2×23年1月1日，甲股份有限公司有关债券投资的资料如下： 资料一：2×21年1月1日，甲公司以银行存款1 120.89万元（含交易费用10.89万元），从活跃市场 购入乙公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券。 资料二：该债券票面年利率为10％，到期一次还本付息，实际年利率为6％。甲公司将其分类为 以摊余成本计量的金融资产。 资料三：2×23年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售了所持有的乙公司债券，将扣 除手续费后的款项1 300万元存入银行。 本题不考虑其他相关因素。 （“债权投资”科目应写出必要的明细科目）

何 先生。 追问

2023-07-18 21:39

要求：
（1）编制2×21年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
（2）计算2×21年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和账面余额，并
编制相关的会计分录。
（3）计算2×22年12月31日债券的账面余额，并编制相关会计分录。
（4）编制2×23年1月1日甲公司售出该债券的会计分录。
（答案中的金额用万元表示）

微微老师 解答

2023-07-18 21:39

（1）2×21年1月1日甲公司购入该债券时：
借：债权投资——成本 1 000
       ——利息调整 120.89
贷：银行存款 1 120.89
提示：该债券属于“到期一次还本付息”的债券，而非“分期付息”的债券类型，因此尚未支付
的利息（列示于应计利息明细）也构成债券的摊余成本。
（2）2×21年12月31日甲公司该债券投资收益=期初摊余成本（本题等于账面余额）×实际利率=
1 120.89×6％=67.25（万元）；
2×21年12月31日甲公司该债券应计利息=面值×票面利率=1 000×10％=100（万元）；
2×21年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-67.25=32.75（万元）；
2×21年12月31日甲公司该债券的账面余额=1 120.89-32.75+100=1 188.14（万元）。
会计分录：
借：债权投资——应计利息 100
贷：投资收益 67.25
   债权投资——利息调整 32.75
（3）2×22年12月31日甲公司该债券的账面余额=1 188.14+100-（100-1 188.14×6％）=
1 259.43（万元）。
会计分录：
借：债权投资——应计利息 100
贷：投资收益 （1 188.14×6％）71.29
   债权投资——利息调整 28.71