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王雁鸣老师

职称： 中级会计师

2018-01-04 16:14

您好，有的，有委托贷款这个科目的。
企业可以通过设立“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”三个明细科目对委托贷款进行核算，但是在2007年实行的新《企业会计准则》中取消了“委托贷款”会计科目，财政部颁发的《企业会计准则》及《企业会计准则讲解2010》并未单独说明公司委托贷款的账务处理，但《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》中规定，企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将“1303 贷款”科目改为“1303 委托贷款”科目[2]  。这说明，企业的委托贷款应设置科目单独进行核算，而非转入“持有至到期投资”科目。委托贷款所产生的利息收入也不能计入投资收益，一般情况下应计入其他业务收入，这是因为委托贷款在新会计准则下不再被定义为一项“投资”，因此其利息收入也不能列报为“投资收益”，从另一方面讲，委托贷款的利息收入符合《企业会计准则第14号——收入》中对于“让渡资产使用权收入”的定义和确认条件，因此属于《企业会计准则第14号——收入》的规范范围，鉴于委托贷款对于多数一般非金融企业而言并非主营业务，因此委托贷款的利息收入在利润表上应作为“其他业务收入”列报；相应地，按税法规定计缴的营业税及附加在利润表上列报于“营业税金及附加”项目中。
举个最简单的例子：A公司于2007年1月1日，委托银行发放贷款500万元，在发放委托贷款的时候支付银行手续费18万元。银行将这笔500万的资金贷给B企业并按季进行结息，委托贷款的期限为1年，年利率为6%。
那么A公司的帐务处理如下：
1.汇出存款并支付相关的手续费
借：委托贷款 5,000,000
财务费用------手续费180,000
贷：银行存款5,180,000
2.每月月末企业计提利息
借：应收利息25,000
贷：其他业务收入25,000
3.银行每季度末向B企业收回贷款利息（5,000,000×6%÷4=75,000），并按照《营业税》及其实施细则的有关规定，代扣代缴营业税（75,000×5%=3,750）。银行同时还要向A公司支付利息，该利息是扣除营业税后的数额（75,000－3,750=71,250）。收回利息后，A公司根据银行转来的相关的代扣税款通知单及相关原始凭证做相应的会计处理。
借：营业税金及附加3,750
贷：应交税金------应交营业税 3,750
借：银行存款71,250
应交税金------应交营业税 3,750
贷：应收利息75,000
5.收回贷款本金时
借：银行存款 5,000,000
贷： 委托贷款 5,000,000

春天的花儿 追问

2018-01-04 16:23

直接做短期借款不行吗？这个不是向银行借款吗？

王雁鸣老师 解答

2018-01-04 16:25

您好，不行的，这个是委托金融机构对外贷款，挣利息的，不是从银行借款的。

春天的花儿 追问

2018-01-04 16:35

是银行转账给公司，公司又转账给银行，回单上的收付款人写的有个贷系统平衡专户。但是几天的时间公司转给银行的钱在本金的基础上多10元；然后又过几天扣款500多，上面也是通过个贷系统平账专户，摘要是扣贷款本息，这个上意思是公司向委托的金融机构借款而不是向银行借款吗？都看不懂了

春天的花儿 追问

2018-01-04 16:39

委托贷款是资产类科目，是吗？

王雁鸣老师 解答

2018-01-04 16:40

您好，是的，是公司向银行贷款的，那就是借；银行存款，贷；短期借款了。多出来的钱，借；银行存款，借：财务费用-利息收入，负数 。还银行款时，借；短期借款，贷；银行存款。扣利息时，借；财务费用-利息支出，贷；银行存款。

春天的花儿 追问

2018-01-04 16:43

也就是说向银行借款回单上面也可以是通过个贷系统平账专用户，对吧？

春天的花儿 追问

2018-01-04 16:44

看对方开户行写的是中国建设银行股份有限公司**分行本级本币头坟机构

春天的花儿 追问

2018-01-04 16:46

多出来的钱不是应该做增加公司的财务费用吗？是银行扣贷款本息

春天的花儿 追问

2018-01-04 16:58

老师，还在吗？有点急，正好遇到做账，谢谢啦

王雁鸣老师 解答

2018-01-04 17:07

您好，委托贷款是资产类科目，对的。

春天的花儿 追问

2018-01-04 17:11

噢噢，知道了，谢谢，
如果回单上都是通过个贷系统平账专用户，那向其他金融机构借款而不是向银行借款上面怎么看出来呢？

王雁鸣老师 解答

2018-01-04 17:15

您好，这个是看不出来的。

春天的花儿 追问

2018-01-04 17:21

好的，我这只是代账，具体的再问问公司。谢谢

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相关问题讨论
您好，有的，有委托贷款这个科目的。 企业可以通过设立“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”三个明细科目对委托贷款进行核算，但是在2007年实行的新《企业会计准则》中取消了“委托贷款”会计科目，财政部颁发的《企业会计准则》及《企业会计准则讲解2010》并未单独说明公司委托贷款的账务处理，但《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》中规定，企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将“1303 贷款”科目改为“1303 委托贷款”科目[2]  。这说明，企业的委托贷款应设置科目单独进行核算，而非转入“持有至到期投资”科目。委托贷款所产生的利息收入也不能计入投资收益，一般情况下应计入其他业务收入，这是因为委托贷款在新会计准则下不再被定义为一项“投资”，因此其利息收入也不能列报为“投资收益”，从另一方面讲，委托贷款的利息收入符合《企业会计准则第14号——收入》中对于“让渡资产使用权收入”的定义和确认条件，因此属于《企业会计准则第14号——收入》的规范范围，鉴于委托贷款对于多数一般非金融企业而言并非主营业务，因此委托贷款的利息收入在利润表上应作为“其他业务收入”列报；相应地，按税法规定计缴的营业税及附加在利润表上列报于“营业税金及附加”项目中。 举个最简单的例子：A公司于2007年1月1日，委托银行发放贷款500万元，在发放委托贷款的时候支付银行手续费18万元。银行将这笔500万的资金贷给B企业并按季进行结息，委托贷款的期限为1年，年利率为6%。 那么A公司的帐务处理如下： 1.汇出存款并支付相关的手续费 借：委托贷款 5,000,000 财务费用------手续费180,000 贷：银行存款5,180,000 2.每月月末企业计提利息 借：应收利息25,000 贷：其他业务收入25,000 3.银行每季度末向B企业收回贷款利息（5,000,000×6%÷4=75,000），并按照《营业税》及其实施细则的有关规定，代扣代缴营业税（75,000×5%=3,750）。银行同时还要向A公司支付利息，该利息是扣除营业税后的数额（75,000－3,750=71,250）。收回利息后，A公司根据银行转来的相关的代扣税款通知单及相关原始凭证做相应的会计处理。 借：营业税金及附加3,750 贷：应交税金------应交营业税 3,750 借：银行存款71,250 应交税金------应交营业税 3,750 贷：应收利息75,000 5.收回贷款本金时 借：银行存款 5,000,000 贷： 委托贷款 5,000,000
2018-01-04 16:14:10
你好同学：委托贷款就是企业委托银行将其资金贷给其他企业，获得利息收益的一种投资。 单独设置【委托收款】科目，并设置”本金“，“利息”，“减值准备”明细科目 参考准则：财政部颁发的《企业会计准则》及《企业会计准则讲解2010》并未单独说明公司委托贷款的账务处理，但《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》中规定，企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将“1303 贷款”科目改为“1303 委托贷款”科目
2019-06-03 16:39:21
你好 有专门的委托贷款会计科目
2019-06-03 16:05:22
你好 有专门的委托贷款科目
2019-06-03 15:51:03
这个就是一级科目，在报表里是体现在流动负债或者非流动负债的
2020-07-07 12:23:43
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