课堂练习 某企业为居民企业，2019年发生经营业务： (1)取得产品销售收入10000万；(2)发生产品销售成本6206万；(3)发生销售费用2000万(其中广告费1600万)；管理费用900万(其中业务招待费70万)；财务费用160万； (4)应缴增值税400万，城建税及教育费附加44万元；(5)营业外收入120万，营业外支出350万(含通过公益性社团向贫困山区捐款50万，支付税收滞纳金16万)；(6)向股东支付现金股利200万；(7)支付固定资产安装费10万元，计入固定资产价值；(8)计入成本、费用中的实发工资总额3000万，拨缴职工公会经费60万，职工福利费450万，职工教育经费80万。

来来老师 解答

2023-07-03 12:48

某企业为居民企业，2019年发生经营业务：
(1)取得产品销售收入10000万；(2)发生产品销售成本6206万；(3)发生销售费用2000万(其中广告费1600万)；管理费用900万(其中业务招待费70万)；财务费用160万；
(4)应缴增值税400万，城建税及教育费附加44万元；(5)营业外收入120万，营业外支出350万(含通过公益性社团向贫困山区捐款50万，支付税收滞纳金16万)；(6)向股东支付现金股利200万；(7)支付固定资产安装费10万元，计入固定资产价值；(8)计入成本、费用中的实发工资总额3000万，拨缴职工公会经费60万，职工福利费450万，职工教育经费80万
会计利润=
10000-6206-2000-900-160-44+120-350=460万元
纳税调整
广告费1600万，所得税前扣除标准营业收入的15%，10000*0.15=1500元，纳税调增100万元
业务招待费70万，所得税前扣除标准营业收入的0.5%或实际发生额60%低的，10000*5/1000=50，70*0.6=42，选择42万元，纳税调增70-42=28万元
公益性社团向贫困山区捐款50万，所得税前扣除标准为会计利润12%=460*0.12=55.2万元，可以扣除
支付税收滞纳金16万税前不可以扣除，纳税调整16万元
拨缴职工公会经费60万，职工福利费450万，职工教育经费80万，
其所得税前扣除标准为工资总额2%，14%，8%，也就是=3000*0.02=60，3000*0.14=420，3000*0.08=240，
福利费用超标，调增30万，其他不同调增
纳税调整后所得额=460+100+28+16+30=634万元
应纳企业所得税=634*0.25=158.5万元