购一般纳税人购入固定资产，然后打算是一次性折旧，一次性这就是（在入账的同时做账吗） 折旧的金额是根据那个金额

摩登 追问

2023-06-27 16:19

你想要一次抵扣所得税，填写固定资产申报的时候，有一个固定资产加速折旧表，填写这一个就可以的，----这个指的是报企业所得税的时候，填的表吗

账上只能按月折旧===账上面还是要按月计提折旧

郭老师 解答

2023-06-27 16:19

对的，是的，是这么做的。

摩登 追问

2023-06-27 16:51

这样按月入账，报表就显示是有利润了，抵扣不了成本或者费用，不就对不上了吗

郭老师 解答

2023-06-27 16:55

后一个是会计利润，一个是税法利润，你交所得税，按照税法利润来。

郭老师 解答

2023-06-27 16:55

会计上没有一次折旧的政策，只有税法上有。

摩登 追问

2023-06-27 17:07

在季度申报的时候，企业所得税和财务报表就不一致了呀

郭老师 解答

2023-06-27 17:10

不一致了，可以的，这个没有影响。

摩登 追问

2023-06-27 17:18

按照入账，在第一季度这样做，之后的报表利润金额还是这么高呀

郭老师 解答

2023-06-27 17:22

财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

一、首先，我们对财税〔2018〕54号文件的理解，应注意以下几点：

1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，即我们所称的动产。

2、“54号文”中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产，并未给出明确答复。

3、“54号文”中“新购进”中的“新”字，并不是指非要购进全新的固定资产，如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策。

4、“54号文”规定：允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这里的用词是“允许”，不是“应当”。因此，纳税人可以根据自身生产经营需要，选择是否享受优惠政策。

二、了解完政策后，我们接下来学习一下该政策相关的账务处理和纳税申报。

现实中，有不少的财务人员看到这个政策后,盲目的认为：以后500万以下的购进设备都可以不计入固定资产了,这样的理解就是大错特错了。

如果说之前税务政策规定价值不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，部分企业为了保持税会差异最小化，结合企业实际情况，把单位固定资产核算标准定到5000以上，这个可以理解，因为毕竟5000元的金额的也不是很大，不会影响核算质量。但现在这个标准是500万了，就不在适用这个方法了。

对于企业新购进的固定资产正确的处理方法应该是：固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则处理，需要通过固定资产科目处理，正常计提折旧。如果企业适用“54号文”规定一次性扣除政策将一定产生“税会差异”，按照申报表通过填报的方式来调整。即：会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。

我们通过一个案例来学习一下实务中的账务处理以及纳税申报：

某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）

01

2018年购进设备时：

借：固定资产 100

贷：银行存款 100

02

2018年计提折旧：

借：管理费用—折旧费 20

贷：累计折旧 20

03

纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。

金额为：（100-20）*25%=20

借：所得税费用 20

贷：递延所得税负债 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：20*25%=5

借：递延所得税负债 5

贷： 所得税费用 5

郭老师 解答

2023-06-27 17:23

你总是在这强调利润不一样，一个是税法利润，一个是会计利润，你交税根据税法利润有问题吗？就是这么规定的，他就是这么规定的，有税会差异

郭老师 解答

2023-06-27 17:23

他给你发了，你看一下的。