6．某珠宝店为增值税一般纳税人，2022年3月发生以下业务： (1）采用以旧换新方式销售金首饰100克，旧首饰作价每克300元，新首饰市场零售价每克380元，实际收到价款8000元，新首饰不含税成本为每克300元。(2）将从生产企业购进的（已抵扣进项税额）金项链奖励给本单位优秀管理员，外购不含税价格是20000元，市场同类金项链不含税价格是25000元。 (3）将自产的银项链奖励本单位优秀销售人员，生产成本为15000元，市场同类银项链不含税价格是23000元。 (4）当月可抵扣进项税额合计为1530元。已知：金银首饰适用的消费税税率是5%。要求： (1）根据上述业务，计算该珠宝店应缴纳的增值税和消费税。 (2）编制上述业务及期末结转增值税的会计分录（不考虑城建税及教育费附加）。人

wu老师

职称：注册会计师,中级会计师

2023-06-21 13:06

你好
金银首饰在零售环节交消费税，以旧换新的按照差额交消费税
消费税纳税人将自产应税消费品用于职工福利,则消费税的计税依据是同类产品的平均售价；
增值税纳税人将自产产品用于职工福利需要视同销售,按照市场价计算销项税额，外购是进项税转出
1）当月销项税额=8000/1.13*13%+23000*13%=3910.35
当月可以抵扣进项=1530-20000*13%=-1070
应交增值税3910.35+1070=4980.35
2）应交消费税=8000/1.13*5%+25000*5%+23000*5%=2753.98
3）借应交税费-转出未交增值税 4980.3
贷应交税费--未交增值税 4980.3

wu老师解答

2023-06-21 13:12

好像还要所有的分录
借：原材料   30 000 （300×100）

      银行存款 8 000

      贷：主营业务收入 37 079.65 （38 000-920.35）

            应交税费——应交增值税（销项税额）  920.35（8 000÷1.13×13%）

结转成本：

借：主营业务成本   30 000

      贷：库存商品   30 000

计提消费税：

借：税金及附加    353.98

      贷：应交税费——应交消费税 353.98（8000÷1.13×5%）

资料（2）

借：应付职工薪酬-福利费    23 850

      贷：库存商品   20 000

           应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 600

           应交税费——应交消费税  1 250（25 000×5%）

借：管理费用  23 850

      贷：应付职工薪酬-福利费 23 850

资料（3）

借：应付职工薪酬-福利费   25 990

      贷：主营业务收入   23 000

            应交税费——应交增值税（销项税额）2 990（23 000×13%）

结转成本

借：主营业务成本    15 000

      贷：库存商品      15 000

借：销售费用      25 990

       贷：应付职工薪酬-福利费   25 990

计提消费税：

借：税金及附加     1 150

      贷：应交税费——应交消费税    1 150 （23 000×5%）