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朴老师

职称： 会计师

2023-06-07 17:34

(一)一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
1、企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。
2、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如因可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产。
(二)不确认递延所得税资产的特殊情况某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。
(三)递延所得税资产的计量
1、适用税率的确定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。
2、递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

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相关问题讨论
这时是递延所得税负债，需要多交税处理。
2019-09-02 17:30:12
你好，这个是准则的规定，只能遵照执行，会计里面有的时候没有那么多为什么的，这个是规定
2016-11-19 11:35:28
你好，同学。这里不是等式关系
2020-04-19 18:41:33
负债用小纳大扣，账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债。 资产的账面价值大，计税基础小的话，这个资产以后还可以纳税，所以属于递延所得税负债。负债和资产正好相反，所以确认递延所得税资产
2023-10-27 13:29:44
尊敬的学员您好！具体看例题。分录参考图片。 企业合并中确认的商誉=（购买方支付的合并对价－对被购买方可辨认净资产享有份额）+（因合并形成的应纳税暂时性差异对所得税的影响额享有份额－因合并形成的可抵扣暂时性差异对所得税的影响额享有份额）。 也就是说，企业合并形成的商誉由两部分组成：一是“核心商誉”——购买成本超过被购买方可辨认净资产（公允价值）份额的差额；二是因确认“暂时性差异对所得税影响而对商誉的调整额份额”。 例1：A公司收购B公司80%股权，前者实现了对后者的非同一控制下企业合并。A公司合并成本为1 000万元，B公司可辨认净资产账面价值为1 100万元，公允价值为 1 200万元（其中某项知识产权增值了100万元），所得税税率为25%。 A公司在合并财务报表工作底稿中（单位：万元，下同） （1）调整无形资产 （2）编制合并抵销分录 （3）确认递延所得税项目 A公司确认“核心商誉”=1 000－1 200×80%=40（万元）；因可辨认净资产公允价值超出账面价值形成的应纳税暂时性差异而确认递延所得税负债金额=100×25%=25（万元）；商誉的调整额份额=25×80%=20（万元）。 A公司在合并财务报表中确认的商誉=40+20=60（万元）。
2023-05-25 21:29:28
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