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薛薛老师

职称： 税务师,中级会计师

2023-05-25 21:29

尊敬的学员您好！具体看例题。分录参考图片。
企业合并中确认的商誉=（购买方支付的合并对价－对被购买方可辨认净资产享有份额）+（因合并形成的应纳税暂时性差异对所得税的影响额享有份额－因合并形成的可抵扣暂时性差异对所得税的影响额享有份额）。
也就是说，企业合并形成的商誉由两部分组成：一是“核心商誉”——购买成本超过被购买方可辨认净资产（公允价值）份额的差额；二是因确认“暂时性差异对所得税影响而对商誉的调整额份额”。
例1：A公司收购B公司80%股权，前者实现了对后者的非同一控制下企业合并。A公司合并成本为1 000万元，B公司可辨认净资产账面价值为1 100万元，公允价值为        1 200万元（其中某项知识产权增值了100万元），所得税税率为25%。
A公司在合并财务报表工作底稿中（单位：万元，下同）
（1）调整无形资产
（2）编制合并抵销分录
（3）确认递延所得税项目
A公司确认“核心商誉”=1 000－1 200×80%=40（万元）；因可辨认净资产公允价值超出账面价值形成的应纳税暂时性差异而确认递延所得税负债金额=100×25%=25（万元）；商誉的调整额份额=25×80%=20（万元）。
A公司在合并财务报表中确认的商誉=40+20=60（万元）。

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相关问题讨论
这时是递延所得税负债，需要多交税处理。
2019-09-02 17:30:12
你好，这个是准则的规定，只能遵照执行，会计里面有的时候没有那么多为什么的，这个是规定
2016-11-19 11:35:28
你好，同学。这里不是等式关系
2020-04-19 18:41:33
负债用小纳大扣，账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债。 资产的账面价值大，计税基础小的话，这个资产以后还可以纳税，所以属于递延所得税负债。负债和资产正好相反，所以确认递延所得税资产
2023-10-27 13:29:44
尊敬的学员您好！具体看例题。分录参考图片。 企业合并中确认的商誉=（购买方支付的合并对价－对被购买方可辨认净资产享有份额）+（因合并形成的应纳税暂时性差异对所得税的影响额享有份额－因合并形成的可抵扣暂时性差异对所得税的影响额享有份额）。 也就是说，企业合并形成的商誉由两部分组成：一是“核心商誉”——购买成本超过被购买方可辨认净资产（公允价值）份额的差额；二是因确认“暂时性差异对所得税影响而对商誉的调整额份额”。 例1：A公司收购B公司80%股权，前者实现了对后者的非同一控制下企业合并。A公司合并成本为1 000万元，B公司可辨认净资产账面价值为1 100万元，公允价值为 1 200万元（其中某项知识产权增值了100万元），所得税税率为25%。 A公司在合并财务报表工作底稿中（单位：万元，下同） （1）调整无形资产 （2）编制合并抵销分录 （3）确认递延所得税项目 A公司确认“核心商誉”=1 000－1 200×80%=40（万元）；因可辨认净资产公允价值超出账面价值形成的应纳税暂时性差异而确认递延所得税负债金额=100×25%=25（万元）；商誉的调整额份额=25×80%=20（万元）。 A公司在合并财务报表中确认的商誉=40+20=60（万元）。
2023-05-25 21:29:28
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