长兴公司为增值税一般纳税企业，迄用的增值税税率为13%. 商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售结转销售成本。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务，长兴公司2010年10月发生的经济业务如下:（5）A企业在向客户销售商品的同时会向客户进行积分奖励，客户每购买10元商品奖励其1积分，每个积分可在未来购买本主体商品时按1元折扣抵现，积分有效期为自授予之日起两年。本年度向客户销售商品100000元，奖励客户10000个积分。企业预计未来将有9500个积分被兑现。基于兑现可能性计算出的每个积分单独售价0.95元，共9500元。如果当年使用4500个，第二年，确认已使用4000个，第二年末，奖励积分有效期满，结转剩余积分。要求：为长兴公司发生的相关经济业务编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

晏昌婵老师 解答

2023-05-27 17:48

授予客户的积分为客户提供了一项重大权利，应当作为单项履约义务。客户购买商品的单独售价合计为100000元，考虑积分的兑换率，甲公司估计积分的单独售价为9500元（1元×10000×95％）。甲公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分推：
商品分摊的交易价格=［100000÷（100000+9500）］×100000=91324（元）
积分分摊的交易价格=［9500÷（100000+9500）］×100000=8676（元）
借：银行存款                    100000
 贷：主营业务收入                  91324
   合同负债  
积分当年应当确认的收入为4110元（4500÷9500×8676）；剩余未兑换的积分为4566元（8676-4110），仍然作为合同负债。
借：合同负债                4110
 贷：主营业务收入                   4110

晏昌婵老师 解答

2023-05-27 17:50

第二年，拍照如下图所示

优美的季节 追问

2023-05-28 13:02

收入不用结转成本吗

晏昌婵老师 解答

2023-05-28 14:30

题目里面没有成本数据

优美的季节 追问

2023-05-28 14:43

好的，谢谢老师