方案一：甲公司接受股东的股权投资6000 万元。方案二： 甲公司向股东借款6000万元（甲公司不能按照《企业所得 税法》及其实施条例的有关规定提供相关资料,不能证明 相关交易活动符合独立交易原则的）。方案三：甲公司接 受股东的股权投资700万元,甲公司向股东借款5300万元。 甲公司向股东借款的借款利率为10%,金融企业同期同类贷 款利率为12%, 甲公司无其他借款。 【工作要求】请对上述业务进行纳税筹划。

加菲猫老师 解答

2023-05-15 12:23

方案一 接收股东股权投资6000万元 这个接受投资不需要缴纳企业所得税；假设应纳税所得额300万元
应交企业所得税=300*25%=75万元
应交股息分红个人所得税=（300-75）*20%=45万元
应纳税合计=75+45=120万元 股东收益=300-120=180

加菲猫老师 解答

2023-05-15 12:38

方式二，向股东借款 关联方借款 要受债资比的限制
假设甲公司原注册资本是2000万元 ，那么可以税前扣除的利息=2000*2*10%=400万元
那么我们应交所得税=300-400=-100不需要缴纳所得税
股东利息收入缴纳个人所得税=6000*10%*20%=120万元
股东股息分红缴纳个税=300*20%=60万元
应纳税合计=120+60=180万元
股东收益=（600-120)+(300-60)=720万元

加菲猫老师 解答

2023-05-15 13:01

方式三，既扩股又借款
假设甲公司原注册资本是2000万元 债资比2：1
 那么可以税前扣除的利息=2000*2*10%=400万元
那么我们应交所得税=300-400=-100不需要缴纳所得税
股东利息收入缴纳个人所得税=5300*10%*20%=106万元
股东收益=530-106=424万元

加菲猫老师 解答

2023-05-15 13:02

上面方案二重新写下
股东就没有股息分红了，股息收益=600-120=480万元