2x17年1月1日P公司以202000万元的银行存款购买了S公司80%的股权, 该控股合并为非同一控制下的企业合并。 在购买日,S公司的固定资产的账 面价值100000万元,公允价值134000万元。 其他可辨认资产与负债的公允 价值等于账面价值。 购买日,S公司的股本150000万元,资本公积为40000万元,盈余公积 为7000万元,未分配利润为13000万元。 1 假定S公司合并当年实现净利润21000万元,提取盈余公积 2100万元,分配现金股利8000万元,年末未分配利润23900万元。 被低估的固定资产是管理用固定资产,剩余折旧年限为10年,采用 直线法计提折旧。 当年,P公司和S公司之间未发生其他内部交易。 假定S公司第二年实现净利润33000万元,提取盈余公积3300 万元,分配现金股利10000万元。 当年,P公司和S公司之间未发生 其他内部交易。 P公司和S公司的所得税率均为25%。 要求:编制合并日与合并日后第1、 2年的调整抵销分录。

一休哥哥老师 解答

2023-05-14 22:40

对子公司调整公允价值
借：固定资产 3.4
贷：资本公积2.55
递延所得税负债 0.85

一休哥哥老师 解答

2023-05-14 22:50

商誉=20.2-（21+2.55）*0.8=1.36
合并日
借：股本15
资本公积 4+2.55=6.55
盈余公积0.7
未分配利润1.3
商誉1.36
贷：长投 20.2
少数股东权益4.71

一休哥哥老师 解答

2023-05-14 23:10

第一年
借：管理费用3.4/10=0.34
贷：固定资产 0.34

第：递延所得税负债0.085
贷：所得税费用 0.085

借：投资收益0.8*0.8=0.64
贷：长投 0.64
调整后净利润=2.1-0.34+0.085=1.845
借：长投1.476
贷：投资收益1.845*0.8

借：股本15
资本公积 4+2.55=6.55
盈余公积0.7+0.21=0.91
未分配利润1.3+1.845-0.8-0.21=2.135
商誉1.36
贷：长投 20.2+1.476-0.64=21.036
少数股东权益4.919

一休哥哥老师 解答

2023-05-14 23:16

借：未分配利润年初1.3
投资收益1.845*0.8=1.476
少数股东权益 1.845*0.2=0.369
贷：未分配利润年末2.135
提取盈余公积0.21
向所有者分配0.8

一休哥哥老师 解答

2023-05-14 23:17

第二年
借：年初未分配利润3.4/10=0.34
贷：固定资产 0.34

第：递延所得税负债0.085
贷：年初未分配利润0.085

借：管理费用3.4/10=0.34
贷：固定资产 0.34

第：递延所得税负债0.085
贷：所得税费用 0.085

一休哥哥老师 解答

2023-05-14 23:19

借：投资收益1*0.8=0.8
贷：长投0.8
调整后净利润=3.3-0.34+0.085=3.045
借：长投2.436
贷：投资收益3.045*0.8

一休哥哥老师 解答

2023-05-14 23:23

借：股本15
资本公积 6.55
盈余公积0.91+0.33=1.24
未分配利润2.135-0.33-1+3.045=3.85
商誉1.36
贷：长投 21.036+2.436-0.8=22.672
少数股东权益5.328

一休哥哥老师 解答

2023-05-14 23:26

借：未分配利润年初2.135
投资收益3.045*0.8=2.436
少数股东权益 3.045*0.2=0.609
贷：未分配利润年末3.85
提取盈余公积0.33
向所有者分配1