增值税纳税筹划案例分析 A公司为增值税一般纳税人，适用13%税率。购买原材料时，有以下几种方案可 供选择: 方案1:从一般纳税人甲公司购入，每吨不含税价格1500元，可取得税率为13% 的增值税专用发票。 方案2:从小规模纳税人乙公司购入，每吨含税价1400元，可取得征收率为3%的 增值税专用发票。 方案3:从小规模纳税人丙公司购入，每吨含税价1200元，只能取得普通发票。 假定甲、乙、丙三家企业所提供的原材料质量均相同。A公司用此原材料生产的 产品每吨不含税销售额为2000元。该企业城建税税率为7%，教育费附加率为3%。 从现金净流量的角度考虑，A公司选择哪种购货方案最优?

一休哥哥老师 解答

2023-04-20 10:56

方案一
应交增值税=（2000-1500）*0.13=65
应交附加税=65*（0.07+0.03）=6.5

一休哥哥老师 解答

2023-04-20 10:59

利润总额=2000-1500-6.5=493.5
应交所得税=493.5*0.25=123.38
那么净现金流=493.5-123.38-65=305.12

一休哥哥老师 解答

2023-04-20 11:04

方案二：
应交增值税=2000*0.13-1400/1.03*0.03=260-40.78=219.22
应交附加税=219.22*（0.07+0.03）=21.92

一休哥哥老师 解答

2023-04-20 11:08

利润总额=2000-1400/1.03-21.92=618.86
应交所得税=618.86*0.25=154.72
那么净现金流=618.86-154.72-219.22=244.92

一休哥哥老师 解答

2023-04-20 11:15

方案三
应交增值税=2000*0.13=260
应交附加税=260*（0.07+0.03）=26
利润总额=2000-1200-26=774
应交所得税=774*0.25=193.5

一休哥哥老师 解答

2023-04-20 11:22

我把净现金流重新算一下
方案一净现流：
2000*1.13-1500*1.13-6.5附加税-123.38所得税-65增值税
=370.12
=

一休哥哥老师 解答

2023-04-20 11:25

方案二 净现流：
2000*1.13-1400-21.92附加税-154.72所得税-219.22增值税
=2260-1400-21.92-154.72-219.22
=464.14

一休哥哥老师 解答

2023-04-20 11:27

方案三 净现流：
2000*1.13-1200-26附加税-193.5所得税-260增值税
=2260-1200-26-193.5-260
=580.5

一休哥哥老师 解答

2023-04-20 11:28

所以从现金净流量的角度来考虑，方案三最佳为580.5

一休哥哥老师 解答

2023-04-20 11:37

我第一次算现金流的时候，把增值税减去了两次，
所以您参考 最后面写的三个部分 的解答就可以了。