老师这个D选项怎么理解呀

小鱼儿 追问

2023-04-04 14:12

内部研发形成的无形资产  费用化金额   需要按照75%加计扣除嘛？

Xia老师 解答

2023-04-04 14:17

同学你好，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除

小鱼儿 追问

2023-04-04 14:27

这个是永久差  不影响递延所得税资产或者递延所得税负债  是吗

Xia老师 解答

2023-04-04 14:34

同学你好，由于自行研发无形资产的确认，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
理解①：“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在使用过程中由于摊销、减值等原因必定会影响会计利润和应纳税所得额。
理解②：之所以不确认递延所得税资产，是因为：
由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。
又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉；又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积；
那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。
由于这一分录中减少了无形资产的账面价值，从而违背了历史成本计量原则；同时这一分录中贷方的无形资产使无形资产的账面价值减少了，又产生了新的暂时性差异，这又得确认递延所得税资产，这将进入一种无限循环，所以，这种情况下准则规定不确认递延所得税资产。

小鱼儿 追问

2023-04-04 15:13

由于自行研发无形资产的确认，这个是资本化支出   还是资本化+费用化呢

小鱼儿 追问

2023-04-04 15:14

我的问题是我现在搞不清费用化  想问问费用化是怎么进行区分处理的

Xia老师 解答

2023-04-04 15:16

同学你好，上面说的是资本化，费用化是永久性差异，影响的是当期的应纳税额，不影响递延所得税资产或者递延所得税负债