康美药业审计失败案例分析

易 老师 解答

2023-04-03 18:13

步查明，康美药业披露的2016—2018年财务报告存在重大虚假，涉嫌违反《证券法》第63 条等相关规定。一是使用虚假银行单据虚增存款，二是通过伪造业务凭证进行收入造假，三是部分资金转入关联方账户买卖本公司股票

易 老师 解答

2023-04-03 18:14

（一）注册会计师审计独立性缺失
审计独立性是审计业务能够合理进行下去的重要保障，总结近几年因为独立性的缺失而导致审计失败案件的发生一般有如下几点表现：一是由于现阶段我国审计行业内愈发激烈的竞争，导致以盈利为目的的会计师事务所以及注册会计师不得不削减审计成本，审计市场变为买方市场，被审计单位拥有很大的话语权，甚至对于最终的审计结果都有干预的权利，这就大大影响了会计师事务所以及注册会计师的独立性，致使审计人员处境尴尬，无法客观公正的出具审计意见。二是注册会计师本身法律意识淡薄，为私利与被审计单位串通，出具不符合事实的审计报告，违背了审计独立性的要求。三是审计人员和被审计单位都没有存在任何违背审计独立性的主观意愿，但是由于审计人员自身的执业水平较低，在审计实务中缺乏独立性，最终导致审计失败的产生。

贤惠的乐曲 追问

2023-04-03 18:16

有没有什么案例启示

贤惠的乐曲 追问

2023-04-03 18:17

失败原因如果从主客体分析的话如何阐述呢老师

易 老师 解答

2023-04-03 18:26

一）被审计单位应切实完善内部控制制度
本例中，康美药业的内部控制制度形同虚设，其中大部分权利都掌握在康美药业创始人马兴田夫妇手中，使得公司治理出现很大的弊端。企业应加强内部审计的职能作用，因为内部审计监督的有效发挥是企业能长久、合理运营的重要保障。

为了加强企业的内部审计作用，一方面应优化企业组织框架，在岗位的设置中要做到不相容岗位的分离，减少舞弊风险。另一方面要保障内部审计部门的独立性，当公司管理高层发生舞弊行为时，内部审计可以免受其约束而直接向董事会或股东大会反映情况，形成真正有效的监督。

易 老师 解答

2023-04-03 18:26

审计人员应该保持应有的执业水平
近年来对同一单位的连续性审计失败案例时有发生，究其原因是审计人员在面对长时间合作的客户时，缺乏怀疑态度，谨慎性不足。在现阶段审计市场内部竞争激烈的情况下，审计人员有可能会因为对审计成本等因素的考量，而将具有重大风险的项目只进行基础的审计程序，而不会采取更进一步的监查，注册会计师应充分了解企业所在行业以及企业本身存在的风险，加强以风险为导向的审计方法

易 老师 解答

2023-04-03 18:27

构建大数据审计体系
依靠大数据信息化系统，在保障数据传输接口统一性的前提下构建一套完备的大数据审计体系可以有效地提高审计效率降低审计风险。传统审计业务是在上市公司财务报表编制完成之后才逐步进行，而运用大数据审计可以使得审计工作前移，审计人员获取信息的时间能够做到和业务的实际发生时间相一致，在对公司业务进行连续审计时，审计工作可以更加注重实时信息的分析处理，审计人员通过对数据筛选降噪从而提高数据质量，定位审计重点，审计核心从报表中的财务数据转向到最直接的业务数据中，可以直接针对业务活动进行审核，审计过程也变得更加透明。

贤惠的乐曲 追问

2023-04-03 19:31

谢谢老师！

易 老师 解答

2023-04-03 19:32

有空给5星好评。谢谢!(在我的提问界面-结束提问并评价)。