甲公司于2021年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券，次年1月3日支付利息，票面年利率为5%，面值总额为3000万元，实际支付价款为3130万元，另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。要求: (1)编制2021年1月1日相关会计分录。(2)编制2021年12月31日相关会计分录。(3)编制2022年12月31日相关会计分录。 (4)编制2023年1月1日出售(3200)的相关会计分录。

CK老师

职称：中级会计师,经济师,注册会计师,高级会计师

2023-04-02 18:32

(1) 2021年1月1日甲公司购买债券的会计分录如下：

借：金融资产-债权投资 3,130万元
贷：银行存款 3,132.27万元
贷：交易费用 2.27万元

(2) 2021年12月31日的会计分录如下：

借：利息收入 125万元
借：金融资产减值损失 5万元
贷：累计摊销-债权投资 120万元

(3) 2022年12月31日的会计分录如下：

借：利息收入 125万元
借：金融资产减值损失 5万元
贷：累计摊销-债权投资 241.20万元
贷：其他综合收益 1.80万元

(4) 2023年1月1日出售债券的会计分录如下：

借：银行存款 3,200万元
借：累计摊销-债权投资 361.20万元
借：其他综合收益 1.80万元
贷：金融资产-债权投资 3,130万元
贷：卖出金额与成本差额 33万元

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