老师好，我们公司是经贸、商贸企业（不是生产业），委托其它工厂生产润滑油，我们公司向工厂支付原材料及加工费，生产出来的润滑油由我们公司销售，润滑油是在生产环节交消费税的，请问：这个消费税是由工厂承担，还是由我们公司承担？

珍 追问

2023-03-29 10:11

但是我们公司不是生产企业呀，怎么税负人也是我们公司？

玲老师 解答

2023-03-29 10:14

这样规定的
委托加工应税消费品时，加工费的增值税应该由受托方缴纳消费税是受托方代扣代缴，是属于委托方缴纳的。
  委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
  实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(l-比例税率)
  实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
  组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

珍 追问

2023-03-29 10:25

“由受托方以委托方名义购进原材料生产的消费品”这个不属于委托加工情形，那么，这个是属于什么情形？账务上应该如何处理？

玲老师 解答

2023-03-29 10:33

这种不属于委托加工，那就属于你们正常采购。

珍 追问

2023-03-29 10:38

属于正常采购？是我们公司与哪一方的正常采购？是受托方工厂？，还是原材料方？

玲老师 解答

2023-03-29 10:49

没看明白，你问啥？就是你向对方买东西的意思。

玲老师 解答

2023-03-29 10:50

人家对方买材料生产完，你是买对方的产成品。

珍 追问

2023-03-29 11:00

我重新表述一下：委托加工，是指委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工。但“由受托方A工厂以委托方我们B公司的名义向C公司购进原材料生产的消费品”不属于委托加工。但购进的原材料，发票台头是写着我们B公司的，这原材料也是属于我们B公司的，意思也是我们B公司提供了原材料了呀，为何不属于委托加工呢？

玲老师 解答

2023-03-29 11:08

您这样表述清楚了b公司提供的原材料，委托c公司加工，这属于委托加工的业务。

珍 追问

2023-03-29 11:11

老师，您搞错对象了，是我们B公司委托A工厂生产，但A工厂代我们向C公司购买原材料（原材料的发票台头写我们B公司），这种情形，是否属于委托加工？请明确，谢谢！

玲老师 解答

2023-03-29 11:13

B公司就属于受托加工这一方。

珍 追问

2023-03-29 11:13

请看清楚ABC这个主体关系哈

珍 追问

2023-03-29 11:17

我们B公司是委托方！受托方是A工厂！，请问：以上我说“由受托方以委托方名义购进原材料生产”是否属于委托加工的情形？

珍 追问

2023-03-29 11:19

我的文字表述已经很清楚了，请认真看一下我的文字，好吗？

玲老师 解答

2023-03-29 11:26

B公司代替a公司，在c公司采购材料。这是一个委托采购的关系。c公司和a公司是销售和采购的关系。
A公司和b公司是。委托的关系a公司委托方b公司受托方。

珍 追问

2023-03-29 12:30

不是B公司代替A公司，而是：A公司代替B公司购买原材料！

珍 追问

2023-03-29 12:31

只是三个主体关系，有这么复杂吗？若还不清楚，您可以画个三角关系图，再回复我的问题

珍 追问

2023-03-29 12:35

我方A公司是委托方，B公司是受托方，C公司是原材料方。关于委托加工的定义是指委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工。请问，由B公司以我们A公司名义向C公司采购原材料生产，这也属于委托加工吗？

玲老师 解答

2023-03-29 12:38

是委托加工 对的    实际 材料还是A提供的 所以是 

玲老师 解答

2023-03-29 12:41

只要这个材料发票开委托方名就没问题 是委托加工   

珍 追问

2023-03-29 14:05

如果材料发票不是开给委托方，而是开给B公司，那么，就是A公司与B公司是材料购销关系，不是委托加工关系，是吗？

玲老师 解答

2023-03-29 14:16

你好 不是  材料是从C采购的 和A 没关系了  不是委托加工关系这是一定的  

珍 追问

2023-03-29 16:54

材料发票不是开给委托方A，而是开给受托方B公司，您说的不是委托加工关系，那么，是什么关系？

玲老师 解答

2023-03-29 17:00

那就相当于a向b采购商品。就是一个买卖的关系。