2012年年末A公司出资3800万元给B公司的原股东，从而拥有B公司90%的表决权资本。B公司当日的股东权益为4000万元（均为股本）。2013年、2014年B公司报告净利润分别为800万元、200万元，宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法5年内计提折旧。A公司2013年确认主营业务利润等1000万元，宣派现金股利700万元。A、B公司为非同一控制下的两家公司，为简化起见，其他资料略。作2012年末，2013年、2014

2012年年末A公司出资3800万元给B公司的原股东，从而拥有B公司90%的表决权资本。B公司当日的股东权益为4000万元（均为股本）。2013年、2014年B公司报告净利润分别为800万元、200万元，宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法5年内计提折旧。A公司2013年确认主营业务利润等1000万元，宣派现金股利700万元。A、B公司为非同一控制下的两家公司，为简化起见，其他资料略。作2012年末，2013年、2014

答： 2012年末：A公司出资3800万元，获得B公司90%的表决权资本。B公司当日股东权益为4000万元。 2013年：B公司报告净利润800万元，宣派现金股利300万元，A公司主营业务利润1000万元，宣派现金股利700万元，B公司投资当时固定资产公允价值比账面价值高50万元，按直线法5年内计提折旧。 2014年：B公司报告净利润200万元，宣派现金股利100万元。

2012年年末A公司出资3800万元给B公司的原股东，从而拥有B公司90%的表决权资本。B公司当日的股东权益为4000万元(均为股本)。2013年、2014年B公司报告净利润分别为800万元、200万元，宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法5年内计提折旧。A公司2013年确认主营业务利润等1000万元，宜派现金股利700万元。A、B公司为非同-控制下的两家公司，为简化起见，其他资料略。作2012年末，2013年、2014年合并报表相关分录。

答： 2012年末，A公司出资3800万元给B公司的原股东，拥有B公司90%的表决权资本： 借：长期股权投资 3800万 贷：银行存款 3800万 B公司当日的股东权益为4000万元（均为股本）： 借：股本 4000万 贷：实收资本 4000万 2013年B公司报告净利润为800万元，宣派现金股利为300万元： 借：应收股利 270万（300万*90%） 贷：投资收益 270万 2014年B公司报告净利润为200万元，宣派现金股利为100万元： 借：应收股利 90万（100万*90%） 贷：投资收益 90万 A公司2013年确认主营业务利润等1000万元，宜派现金股利700万元： 借：主营业务收入 1000万 贷：主营业务成本 1000万 借：利润分配 700万 贷：应付股利 700万

报考2022年中级会计职称对学历有什么要求？

答： 报名中级资格考试，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一

2022年年末 A 公司出资3800万元给 B 公司的原股东，从而拥有 B 公司90％的表决权资本。 B 公司当日的股东权益为4000万元（均为股本）。2023年、2024年 B 公司报告净利润分别为800万元、200万元，宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时 B 公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法5年内计提折旧。 A 公司2023年确认主营业务利润等1000万元，宣派现金股利700万元。 A 、 B 公司为非同一控制下的两家公司，为简化起见，其他资料略。作2022年末，2023年、2024年合并报表相关分录。

答： 一、2022年末合并报表相关分录 1. 调整分录：将子公司的账面价值调整为公允价值 - 由于投资时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，需在合并层面进行调整。 - 借：固定资产——原价 500,000 贷：资本公积 500,000 2. 抵消分录：抵消A公司对B公司的长期股权投资与B公司的所有者权益 - A公司出资3800万元取得B公司90%表决权资本，B公司当日股东权益为4000万元。 - 少数股东权益 = 4000×(1 - 90%) = 400（万元） - 借：股本 40,000,000 资本公积 500,000 商誉 200,000（3800 - 4000×90%） 贷：长期股权投资——B公司 38,000,000 少数股东权益 4,000,000 二、2023年合并报表相关分录 1. 调整分录：调整子公司净利润以反映公允价值调整的影响 - 固定资产公允价值高于账面价值50万元，按直线法5年计提折旧，每年应多计提折旧 = 50÷5 = 10（万元） - 调整后的B公司净利润 = 800 - 10 = 790（万元） - 借：管理费用 100,000 贷：固定资产——累计折旧 100,000 2. 按照权益法调整A公司对B公司的长期股权投资 - 应确认的投资收益 = 790×90% = 711（万元） - 借：长期股权投资——B公司 7,110,000 贷：投资收益 7,110,000 - 收到现金股利的处理： - 借：投资收益 2,700,000（300×90%） 贷：长期股权投资——B公司 2,700,000 3. 抵消分录：抵消A公司对B公司的长期股权投资与B公司的所有者权益 - 调整后的B公司年末未分配利润 = 0 + 790 - 300 = 490（万元） - B公司年末所有者权益总额 = 4000 + 790 - 300 = 4490（万元） - 少数股东权益 = 4490×(1 - 90%) = 449（万元） - 借：股本 40,000,000 资本公积 500,000 未分配利润——年末 4,900,000 商誉 200,000 贷：长期股权投资——B公司 42,410,000（3800 + 711 - 270） 少数股东权益 4,490,000 4. 抵消A公司与B公司之间的投资收益与利润分配 - 借：投资收益 7,110,000 少数股东损益 790,000（790×10%） 未分配利润——年初 0 贷：提取盈余公积 0（本题未提及提取盈余公积情况，暂按0处理） 对所有者的分配 3,000,000 未分配利润——年末 4,900,000 三、2024年合并报表相关分录 1. 调整分录：继续调整子公司净利润以反映公允价值调整的影响 - 固定资产仍需按每年多计提折旧10万元调整。 - 调整后的B公司净利润 = 200 - 10 = 190（万元） - 借：管理费用 100,000 贷：固定资产——累计折旧 100,000 2. 按照权益法调整A公司对B公司的长期股权投资 - 应确认的投资收益 = 190×90% = 171（万元） - 借：长期股权投资——B公司 1,710,000 贷：投资收益 1710,000 - 收到现金股利的处理： - 借：投资收益 90,000（100×90%） 贷：长期股权投资——B公司 90,000 3. 抵消分录：抵消A公司对B公司的长期股权投资与B公司的所有者权益 - 调整后的B公司年末未分配利润 = 490 + 190 - 100 = 580（万元） - B公司年末所有者权益总额 = 4490 + 190 - 100 = 4580（万元） - 少数股东权益 = 4580×(1 - 90%) = 458（万元） - 借：股本 40,000,000 资本公积 500,000 未分配利润——年末 5,800,000 商誉 200,000 贷：长期股权投资——B公司 43,030,000（4241 + 171 - 90） 少数股东权益 4,580,000 4. 抵消A公司与B公司之间的投资收益与利润分配 - 借：投资收益 1,710,000 少数股东损益 190,000（190×10%） 未分配利润——年初 4,900,000 贷：提取盈余公积 0（本题未提及提取盈余公积情况，暂按0处理） 对所有者的分配 1,000,000 未分配利润——年末 5,800,000