4.M公司以库存商品为合并对价自L公司换得同一集团N公司100%股份，库存商品的账面余额800万元，公允价值1000万元，增值税率16%，消费税率5%，合并当日N公司账面净资产900万元，其中股本100万元，资本公积400万元，盈余公积80万元，未分配利润320万元。合并当日N公司账面资产总计1400万元，账面负债总计500万元。M公司合并前资产3 000万元，负债500万元，所有者权益总计2 500万元，其中股本300万元，资本公积600万元，盈余公积200万元，未分配利润1 400万元。 分别以吸收合并和控股合并方式来作答!

廖君老师 解答

2023-03-06 17:39

您好！M公司个别分录
吸收合并
借：N公司资产  1400  资本公积  110  贷：N公司负债  500  库存商品 800   应交税金-销项税  1000*16%=160    应交税金-消费税  1000*5%=50
控股合并
借：长期股权投资  900      资本公积    110
贷：库存商品  800     应交税金-销项税  1000*16%=160    应交税金-消费税  1000*5%=50

廖君老师 解答

2023-03-06 17:40

您好，吸收合并后的合并数
M吸收合并N的个别报表分录
借：N公司资产  1400  资本公积  110  贷：N公司负债  500  库存商品 800   应交税金-销项税  1000*16%=160    应交税金-消费税  1000*5%=50
N公司分录
借：N所有者权益   900  N负债  500   贷:N资产  1400

廖君老师 解答

2023-03-06 17:42

您好，控股合并后合并
M控股合并N的个别分录
借：长期股权投资  900      资本公积    110
贷：库存商品  800     应交税金-销项税  1000*16%=160    应交税金-消费税  1000*5%=50
抵销分录
借：N所有者权益  900  贷：长投  900
借：资本公积  400 贷：盈余公积  80  未分配利润  320