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财税[2016]49号：软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题
搞怪的啤酒
于2023-02-21 03:21 发布 812次浏览
- 送心意
齐惠老师
职称： 会计师
2023-02-21 03:30
《财政部、国家税务总局关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2016]49号)，是我国首次明确出台了对软件和集成电路产业企业实施优惠性政策的文件，旨在鼓励企业增加科研投入，优化市场环境，促进软件和集成电路产业的健康发展。该政策规定，软件和集成电路企业购买产品研发类长期资产可全额抵扣加计投资支出，财政部另有规定的，可按规定抵扣企业所得税；可把研发类短期资产以减税的方式纳入企业所得税应纳税所得额。同时，为激励新软件企业和新集成电路企业发展，《通知》明确，按照财政部有关规定，新开办的软件企业和新集成电路企业，自2016年7月1日起未满3年，在本行业研发类短期资产中购买其他行业研发类短期资产，可以把研发类短期资产按照原价折旧，以减税的方式纳入企业所得税应纳税所得额。
拓展知识：《财政部、国家税务总局关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》对企业研发资金的抵扣提供给予了税收优惠政策，但是也有相应认定条件，需要企业加强财务管理，以更好地利用企业投入的资金，达到最大的税收优惠效果。
相关问题讨论
《财政部、国家税务总局关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2016]49号)，是我国首次明确出台了对软件和集成电路产业企业实施优惠性政策的文件，旨在鼓励企业增加科研投入，优化市场环境，促进软件和集成电路产业的健康发展。该政策规定，软件和集成电路企业购买产品研发类长期资产可全额抵扣加计投资支出，财政部另有规定的，可按规定抵扣企业所得税；可把研发类短期资产以减税的方式纳入企业所得税应纳税所得额。同时，为激励新软件企业和新集成电路企业发展，《通知》明确，按照财政部有关规定，新开办的软件企业和新集成电路企业，自2016年7月1日起未满3年，在本行业研发类短期资产中购买其他行业研发类短期资产，可以把研发类短期资产按照原价折旧，以减税的方式纳入企业所得税应纳税所得额。
拓展知识：《财政部、国家税务总局关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》对企业研发资金的抵扣提供给予了税收优惠政策，但是也有相应认定条件，需要企业加强财务管理，以更好地利用企业投入的资金，达到最大的税收优惠效果。
2023-02-21 03:30:02
怎么选：
你公司不是软件 / 集成电路企业，直接选 **“不适用”** 或空着。
和小微企业有关吗：
无关，也不能同时享受。
二选一：要么用软件 / 集成电路优惠，要么用小微企业优惠，你这种选小微企业就行。
2026-04-13 10:51:25
符合原有政策条件且在2019年（含）之前已进入优惠期的企业或项目：2020年起可继续按原有政策享受优惠至期满；若同时符合新政策条件，可按新公告规定计算剩余期限享受优惠。
符合原有政策条件但2019年（含）前未进入优惠期的企业或项目：2020年起不再执行原有政策，需按新政策执行。
新设立企业或项目：直接适用新政策，无需考虑原有政策。
2026-01-14 15:15:07
您好，这个不超过一元是免税的
2023-01-16 09:12:11
学员，您好，你咨询的问题回复如下：
一、十年免税
以前的相关政策，优惠幅度最大的是五免五减半。这次，对“国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目”，第一年至第十年免征企业所得税。
二、线宽更窄
虽然政策更优惠，但要想享受优惠，需要更高的技术。原政策中，最优惠的是对生产线宽小于65纳米集成电路的生产企业或项目，实行五免五减半，这次10年免税的支持对象是生产线宽小于28纳米集成电路的生产企业或项目。而微米级的优惠彻底退出。
三、清单管理
以前的相关政策，在非行政许可审批取消后，改为备案类管理，由企业在企业所得税汇算清缴时提交备案资料，由税务机关转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。在新政中，对“国家鼓励的集成电路生产企业或项目”、“国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业”实行清单管理，由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。其他的优惠项目延续原来的管理方式。
四、过期作废
对符合原有政策条件但2019年尚未进入优惠期的企业或项目，如不再符合新政优惠条件的，2020年不再执行原有优惠。比如，按财税〔2018〕27号文件规定：“2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止”。假设某集成电路生产企业2015年设立，生产线宽0.5微米集成电路，至2019年一直没有获利，就丧失了“两免三减半”的优惠资格。
五、新老优惠的选择
既符合以前优惠条件又符合新政优惠条件并在2019年已进入优惠期的，除了可以选择按老政策享受至到期，也可以选择按新政执行优惠。假设：某成立于2018年的集成电路生产企业（清单内）生产线宽为28纳米的集成电路，2019年开始获利，如果按老政策，可以享受5免5减半的优惠，由于其符合新政10年免税的条件，因此，企业可以选择执行新政的优惠。
第二问：“特定业务计算的应纳税所得额”：填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。
最常见的企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A类）第15栏：“特定业务预缴（征）所得税额”填报按照税收规定的特定业务已经预缴（征）的所得税额。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。建筑行业、房地产行业预缴企业所得税的税额在这里填列。
2021-04-20 11:45:34
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