3.某企业2016年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。税务机关发现下列问题需要调整：（1）投资收益中，国债持有期间的利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，投资于非上市公司，取得按权益法确认的投资收益40万元；（2）销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元；（3）管理费用中60万元为业务招待费支出；（4）计入成

邹老师

职称：注册税务师+中级会计师

2017-09-06 10:20

（4）计入成本费用的工资总额为600万元，企业当年福利费
实际支出为104万元，当年列支补充养老保险40万元；
（5）营业外支出中，30万元为因迟延交货按购销合同约定
支付的违约金，40万元为固定资产减值准备，10万元为逾期两年
的应收账款，10万元为消防部门在防火检查中的罚款，10万元为
补缴上年的所得税款；
（6）当年购买安全生产专用设备，投资额为100万元。
要求：
1）分别计算该企业2016年所得税前允许扣除的广告费和业
务宣传费、业务招待费。
2）计算该企业2016年所得税前允许扣除的福利费、补充养
老费。
3）计算该企业当年应缴纳的企业所得税。
第三题答案：企业2016年应纳所得税额＝315×25%－100×10%＝68.75
（万元）。老师，为什么要
－100×10%？