集团下发了一份文件要求完成虚增营收整改，要求把挂靠车的营收改为放入“其他应付款”，已经开了营收发票,现在如果不入收入的话,那开发票的营收还要不要给它计税和缴税.....如果交税的话，到时税局增值税缴税收入就同公司的营收不相等,每个月大约相差80万元左右,也就是说公司的报表收入和税局增值税那个表的收入不相等这样出帐将来税局查帐会不会出现问题?

职称：

2017-08-25 11:55

有可能查处的，跟你们总部沟通沟通吧

解答

2017-08-25 11:59

开了发票的当然要做收入科目，不然当然是有问题的，要解决你们的问题应该是差额开票的问题，下面给差额开票内容，你可参考一下

营改增后，对于增值税，出现了一系列的差额征税的政策，而差额征税后，有的能全额开专票，有的却只能差额开专票，这其中的原理是什么呢？
我们知道，增值税最关系的原理就是抵扣链，比如张三卖货给李四按100，李四卖给王五按150，这时候，对于张三来说按100缴了增值税，而李四实际按50缴了增值税，与此同时，对于王五来说，是按150来抵扣进项。
说白了，对于王五来说，其能抵扣的进项就是张三和李四共缴的税。
我们以自来水水费为例，按照国家税务总局公告2016年第54号的规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
按54号公告，很明显的自来水这时候是差额征税，但是这时候该怎么开票呢？比如水厂开给物业水专票1000，然后物业按照1500转给大世财税公司。这时候，对于物业来说，自然是按差额（1500-1000）来缴税，但是开票给大世财税公司时，是按1500还是按500呢？
换句话说，对于大世财税公司来说，能抵的进项是按1500还是按500呢？
前文开头就说过，对于王五来说，其能抵的实际是张三与李四共缴的税，这是增值税最基本的链条原理，而在物业水费上，对于大世财税公司来说，同样的，其能抵的也是水厂与物业共缴的税额，这时就很明显的，水厂按1000缴了税，而物业按500缴了税，因此，对于大世财税公司来说，自然应按1500抵，即物业此时应按1500全额开专票给大世财税公司。
这时候，可能有人会问，那为什么劳务派遣在采用差额征税时，不能全额开专票呢？
财税〔2016〕47号规定：劳务派遣一般纳税人，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。其向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
例如：小世公司向大世财税公司劳务派遣员工，收取10万，然后将9万作为派遣员工的工资付给了付给了派遣员工，这时候，选择差额征税时，按（10-9）来缴税，这时候，向大世财税公司开票时，为什么不能按10万开专票，而只能按差额的1万来开票呢？
前面早就说过，增值税原理关键在于抵扣链条，即对于王五来说，其能抵的实际是张三与李四共缴的税，而在劳务派遣差额征税的例子中，因为本身上劳务公司付给员工的9万元压根没有涉及缴税，这时候，仅仅是劳务公司按1万缴了税，自然的，对于大世财税公司来说，其能抵的仅为劳务公司与员工共缴的（也就是1万）。
之所以举上面的几个例子，是因为营改增后，对于差额征税，究竟何时全额开专票，何时差额开专票，很多人知其然，而不知其所以然，甚至因为不知其所以然，而导致混淆。而大世一直认为，懂原理，则理解起来将更简单，也更方便。
最后，再额外说两点：一是对于房地产来说，土地实际是进行了虚拟进项，也就是说，虚拟的认为土地进项已经缴了，从而才有全额开专票；二是如果大家实在分不清，其实对于文件，只要看其明确写了“不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票”，那就只能差额开，而如果没写，那就可以全额开专票。