那个分录中的营业外收入怎么来的，怎么核算

冷艳的往事 追问

2017-08-21 16:34

2月15日，深圳A公司与上海B公司签订了销售合同，A公司售出一项服装类商标，增值税普通发票上注明的价格为360000元，税额10800元（未做税收优惠备案），总计370800元。该商标账面原值为280000元，已累计摊销28800元，法定使用年限10年。请您代A公司会计填写销售无形资产的记账凭证（A公司是小规模纳税人）。 
这道题学生要全解，谢谢您李老师

方亮老师 解答

2017-08-21 16:36

营业外收入=售价-（无形资产的原值-累计摊销）-销项税额。

冷艳的往事 追问

2017-08-21 16:54

@李方亮老师:这道题再详细些，营业外收入这个共式没见过。我只是从业基础。做分录的思路是什么样的？谢谢

方亮老师 解答

2017-08-21 16:58

先确认银行存款、累计摊销、无形资产的原值、销项税额，这些确定后营业外收入倒挤认定。

冷艳的往事 追问

2017-08-22 09:33

@李方亮老师:不明白，从分录一步步仔细讲解

方亮老师 解答

2017-08-22 09:42

1、借：银行存款    370800 
借：累计摊销    28800 
贷：无形资产   280000 
贷：应交税费-应交增值税    10800 
贷：营业外收入    370800+28800-280000-10800 
2、借方的银行存款是单位实际收到的款项，累计摊销科目的贷方余额应该转销所以计入借方，无形资产科目的借方余额应该转销所以计入贷方，应交增值税是这笔业务应该负担的税款，计入贷方，营业外收入是借方金额减去贷方金额的差额，是倒挤出来的。