老师，我们公司是做冷库食品的，因为疫情，我们的食品都坏了，过期了，这种情况，我们现在账上有，149万的库存商品，但是现实我们没有货了，请问这个我们应该什么做账务处理，进项税应该如何处理？

yolanda 追问

2023-01-19 15:36

老师，那进项税呢，去年我们做了一次进项税的转出处理

yolanda 追问

2023-01-19 15:37

老师，那进项税呢，需要什么处理，去年我们申请 了一些进项税的退回了，那需要还给税局吗？

家权老师 解答

2023-01-19 15:38

1、《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
(四)国务院规定的其他项目。


2、《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定：条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。


3、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件1第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。


综上所述，库存商品因过保质期报废，不属于管理不善或者违反法律法规，导致的被盗、丢失、霉烂变质或者被依法没收、销毁、拆除的，不属于非正常损失，其进项税额可以进行抵扣，无需做进项税额转出。当然了，如果是因为管理不善原因造成商品变质过期报废，则需要进行进项税额转出

yolanda 追问

2023-01-19 15:51

那像疫情这种原因的，我们应该是可以抵扣进项税的吧？我们又是食品类的

家权老师 解答

2023-01-19 15:57

这个最好先叫税局认定，能抵扣就抵扣哈