甲公司小规模纳税人将一间商铺租赁给乙公司：租期2022年12月1日—2023年11月30日租金含税价12万元（经计算金额是114285.71元、税额5714.29元），合同约定收取租金的时间和实际收到租金的时间相符（2022年12月份），于2023年1月份已将发票全额开具，请问老师账务应该如何处理？麻烦老师将详细的会计分录帮我写一下。谢谢！

天道酬勤 追问

2023-01-14 21:16

发票在12月份已经全部开了，其产生的增值税额是5714.29元，这又怎么做账？

陈珊萍老师 解答

2023-01-14 21:19

其产生的增值税额是5714.29元——如果是销项
借：应收帐款（银行存款）
贷：主营业收入
应交税费-增值税（销项税）
申报缴税：

借：应交税-应交增值税（销项税）
贷：应交税-应交增值税-转出未交税
借：应交税-应交增值税-转出未交税
贷：银行存款

天道酬勤 追问

2023-01-14 21:22

我还是没有看明白，麻烦老师把12月份和1月份的会计分录完整的帮我写一下。

陈珊萍老师 解答

2023-01-14 21:30

上面的分录就是针对12月份的会计分录，更正一下：
其产生的增值税额是5714.29元——销项
申报缴税：
借：应交税-应交增值税（销项税）5714.29
贷：应交税-应交增值税-转出未交税 5714.29

借：应交税-应交增值税-转出未交税 5714.29
贷：银行存款 5714.29


收到的12万元租金在12个会计期间分摊


1月份的会计分录如下：——12月份与1月份会计分录相同
借：合同负债10000
贷：其他业务收入-租金收入9523.81
应交税-增值税（销项税）476.19

天道酬勤 追问

2023-01-14 21:35

一方面甲公司采用的小企业会计准则中没有合同负债这个会计科目，另外一方面，根据是你刚才所写的会计分录，12月份发票全额已开产生的销项税额5714.29元已在12月份做账了，怎么在1月份又出现了476.19元的销项税额？

陈珊萍老师 解答

2023-01-14 21:41

可以在会计科目表上增加一个合同负债，这个是最新会计准则新增的会计科目


12月份发票全额已开产生的销项税额5714.29元已在12月份做账了，怎么在1月份又出现了476.19元的销项税额——开票5714.29元在12月份是在会计科目（合同负债）的贷方   后面申报时是在（销项税额）的借方，后续每个会计期间分摊租金，确认收入时，销项税是在贷方，12个会计期间确认的销项税贷方余额正好等于5714.29元