这种通行费怎么做账？可以抵扣增值税吗？求具体方法？

那年那月 追问

2017-07-16 20:16

老师，ETC怎么做账？可以抵扣吗？

王雁鸣老师 解答

2017-07-16 19:11

您好，行政事业收费的不能抵扣，直接全额入费用，税务监制收费的，可以抵扣增值税，借；管理费用-汽车费用等科目，应交税费-应交增值税-进项，贷：现金或者银行存款。 
根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》财税〔2016〕86号规定：一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

王雁鸣老师 解答

2017-07-16 19:28

您好，可以抵扣的。 
区分高速通行费票据和一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据 
 
  票面上是否印有“一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据”字样，如果没有上述字眼，从税务风险角度来考虑，建议都按照高速公路通行费发票计算抵扣进项税额。 
 
  上述的所谓税务风险的意思是说，从计算抵扣的税额，高速公路通行费发票计算抵扣进项税额公式用的3%，一级公路、二级公路、桥、闸通行费计算抵扣进项税额公式用的5%，高速公路通行费发票计算抵扣进项税额少！

王雁鸣老师 解答

2017-07-16 21:01

您好，方式一，取得，增值税专用发票： 
 
ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务，其充值取得的发票，不能按照过路过桥费计算抵扣。如果接受服务后，取得按实际缴纳的道路通行费增值税专用发票，则可以抵扣。 
 
方式二：通行费客户月结单： 
 
一般纳税人以速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行费，凡同时符合以下条件的，可以暂凭取得的速通卡(ETC)增值税普通发票(以下称速通卡发票)上注明的高速公路通行费计算可抵扣的进项税额： 
 
(1)速通卡发票上单独注明高速公路通行费; 
 
(2)速通卡发票后附套印发票专用章的《高速公路通行费客户月结单》(以下称《月结单》); 
 
(3)速通卡发票与《月结单》做到一一对应，即：速通卡发票的备注栏中注明《月结单》编号、速通卡发票上注明的高速公路通行费与《月结单》上注明的高速公路通行费金额一致。 
 
速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行费可抵扣进项税额的计算公式如下： 
 
速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行费可抵扣进项税额=速通卡发票上注明的高速公路通行费÷(1+3%)×3%