5. (8分) 2020年12月31日， 济南商业银行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金1 .00万元，年利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时-次性按本金的3.047%扣除手续费。济南商业银行洪山支行于每季季末计提利息，并于2021年12月31日到期收回本息。假设不考虑其他因素。请列出发放贷款、每季季末确认利息收入及到期收回本息的会计分录。

桃花老师 解答

2022-12-17 21:54

2020年12月31日， 济南商业银行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金1 00万元，季复利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时-次性按本金的3.047%扣除手续费。济南商业银行洪山支行于每季季末计提利息，并于2021年12月31日到期收回本息。假设不考虑其他因素。请列出发放贷款、每季季末确认利息收入及到期收回本息的会计分录。
贷款初始确认金额=1 000 000-1 000 000×3.047%=969 530元
设贷款的实际利率为IRR，根据公式
969 530=1 000 000×(1+3%)4/(1+IRR)4
IRR=3.8%
时间期初摊余成本利息收入3.8%现金流入期末摊余成本利息调整20191231969 530

969 53030 470（贷）20200331969 53036 84201 006 3726 842（借）202006301 006 37238 24201 044 6147 342（借）202009301 044 61439 69501 084 3097 868（借）202012311 084 30941 199.81*1 125 508.8108 418（借）合计
155 978.511 125 508.81
0
备注：41 199.81为倒挤求出，即125 508.81+30 470-36 842-38242-39 695=41 198.81元，与1 094 309×3.8%=41 203. 74元存在小数点尾差
根据上表数据，有关账务处理如下
（1）2019年12月31日，发放贷款时
借：贷款——信用贷款——甲公司（本金） 1 000 000
贷：吸收存款——单位活期存款——甲公司             969 530
贷款——信用贷款——甲公司（利息调整）          30 470
（2）编制每季季末确认利息收入的会计分录
2020年3月31日，确认利息收时：
应收利息=1 000 000×3%=30 000元
借：应收利息——甲公司                      30 000
借:贷款——信用贷款——甲公司（利息调整）  6 842
贷：利息收入——发放贷款及垫款                          36 842
 
2020年6月30日，确认利息收入时：
应收利息=（1 000 000+30 000）×3%=30 900元。
借：应收利息——甲公司                    30 900
借:贷款——信用贷款——甲公司（利息调整）7 342
  贷:利息收入——发放贷款及垫款      38 242  
 
2020年9月30日，确认利息收入时：
应收利息=（1 000 000+30 000+30 900）×3%=31 827元
借：应收利息——甲公司                      31 827
借:贷款——信用贷款——甲公司（利息调整）  7 868
贷：利息收入——发放贷款及垫款                          39 695
2020年12月31日，确认利息收入时：
应收利息=（1 000 000+30 000+30 900+31 827）×3%=32781.81元。
借：应收利息——甲公司                      32 781.81
借:贷款——信用贷款——甲公司（利息调整）  8 418.00
贷：利息收入——发放贷款及垫款                          41 199.81
 
（3）到期收回本息的会计分录
借：吸收存款——活期存款——甲公司   1 125 508.81
贷：贷款——信用贷款——甲公司（本金）             1 000 000
贷:应收利息——甲公司                                125 508.81
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