给客户加工，客户是来料，然后剩下的原材料的废屑不还给客户，用来冲抵加工费，他们给开了增值税专用发票，应该怎么入账呢？分录咋做

宋生老师

职称：注册税务师/中级会计师

2017-07-05 09:12

1.收到受托加工材料物资时：
  可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。
  2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：
  借：生产成本
    贷：制造费用等
  3.加工完成入库时，结转本批加工成本
  借：库存商品—受托加工产品
    贷：生产成本
  4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：
  借：应收账款
    贷：主营业务收入或其他业务收入
      应交税金——应交增值税（销项税额）
      应交税金——应交消费税（如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税）
  5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：
  借：营业成本或其他业务成本
    贷：库存商品——受托加工产品
冲抵加工费的时候借原材料等贷应收账款