耗油进项税额抵扣及税前列支

齐惠老师

职称：会计师

2017-07-02 13:34

某矿山企业，系一般纳税人，因生产临时需要，外借（无偿）其他单位和个人铲车及钩机，用于矿石的开采。铲车及钩机在工程作业中所耗油料，由某矿山企业负担。问所耗油料进项税额是否可以抵扣？所耗油料税前可否列支？--------------------------.

齐惠老师解答

2017-07-02 13:40

您好:
您提交的问题已收悉，现回复如下：
1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
  （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
  （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
  （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
  （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
  （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
纳税人所述进项税额，如能证明与本单位生产经营有关且不在以上不予抵扣范围内，则可以抵扣进项税额。
2.根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
上述回复仅供参考，具体以法律法规及税务机关规定为准。
欢迎您再次提问！
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