更改折旧年限

齐惠老师 解答

2017-07-02 13:46

您好： 
您提交的问题已收悉，现回复如下: 
1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 
  企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 
 第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 
  （一）房屋、建筑物，为20年； 
  （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 
  （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 
  （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 
  （五）电子设备，为3年。 
2.根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令63号）第三十二条规定， 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 
  另根据根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十八条规定，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： 
  (一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 
  (二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 
  采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 
在税法上只对最低折旧年限有要求，以及固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。在税法上对变更折旧年限没有具体规定，但根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第二十条规定，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 
上述回复仅供参考，具体以法律法规及税务机关规定为准。 
欢迎您再次提问！ 
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