公司是核定征收的人力资源公司，现在公司出借员工给生产企业进行劳动，现在对方公司支付员工工资给我司后我司进行员工工资的支付，公司要开具发票给对方公司，要支付哪些税种？税率分别是多少？

李老师2 解答

2017-07-01 13:14

"您好！您在我们网站上提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据《营业税计税营业额扣除项目管理操作意》（苏地税一函[2006]3号）的规定，对劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款和价外费用减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。本条所称劳务公司必须同时符合以下四个条件：（1）其营业执照中经营范围必须允许其从事劳务派遣或劳务中介业务，同时必须取得劳动部门核发的职业介绍许可证；（2）劳务公司与用工单位双方应签订劳动力派遣或中介合同；（3）劳务公司与用工单位在结算价款时应分别核算具体用工人员的实际工资（包括为劳动力上交的社会保险及住房公积金）以及中介费（管理费）。实际工资应全额发放给劳动力，其他社会保险按规定缴纳，劳务公司只取得中介费（管理费）；（4）其派遣的劳动力提供的劳务必须是本单位经营范围之外的业务。因此，若您企业符合上述文件规定，可以差额按“服务业”税目缴纳营业税（5%）、城市维护建设税（7/5/1%)、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）的规定，国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额。其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。因此，核定征收企业所得税的劳务公司，其劳务收入应当全额并入应税收入额中征收企业所得税，不能扣除代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金。欢迎您再次咨询！".