养殖业：当月没有销售产品，有领用原材料10000元，人工20000元，折旧1000元。需要结转成本吗？如果需要结转，做一下结转分录

陈仕娇 追问

2017-07-01 14:21

养猪：5月饲养总成本20185，每只26.21。销售1只收1400:①销售时借现金1400，贷主营业务收入1400。月末：②结转本月成本借农产品20185，贷农业生产成本20185；③结转本月销售成本借主营业务成本26.21+1149.54购入成本，贷消耗性生物资产1175.75

陈仕娇 追问

2017-07-01 14:23

④结转收入借主营业务收入1400，贷本年利润1400；⑤结转损益借本年利润，贷主营业务成本等损益类科目。这样处理对吗？

李爱文老师 解答

2017-07-01 11:52

没有收入，就不用结转成本 
这个成本就计入“农业生产成本”中 
折旧就计入“制造费用——折旧”中 
人工计入“农业生产成本——直接人工” 
原材料计入“农业生产成本——原材料”

李爱文老师 解答

2017-07-01 12:00

原材料、人工、折旧 在发生时就直接计入了农业生产成本科目，那期末就不需要做账务处理了。如果有收入就会结转成本。没有就不用结转成本。（当然如果有产品，如小麦自产自收的收获，也需要结转成本到库商商品）。没有收入，只需要结转损益就可以结账。如果有，还是需要把消耗性生物资产结转到农产品（借：农产品；贷：消耗性生物资产）。 次月有销售收入时，按实际销售的数量结转销售成本就行了

李爱文老师 解答

2017-07-01 14:33

养猪：5月饲养总成本20185，每只26.21。销售1只收1400:①销售时借现金1400，贷主营业务收入1400。这个自产自销免税（需要税务备案），这个分录正确。 
第二个分录没有农产品不用结转，就放在“农业生产成本”中 
③结转本月销售成本借主营业务成本26.21+1149.54购入成本，贷消耗性生物资产1175.75 
差一个分录：借：消耗性生物资产    1175.75 ；贷：生产性生物资产    1175.75 
这个猪是放在生产性生物资产中（生产性生物资产价值每天在增值，消耗性生物资产价值已固定了） 
 ④结转收入借主营业务收入1400，贷本年利润1400；⑤结转损益借本年利润，贷主营业务成本等损益类科目。这样处理正确。