资产折旧年限变更的问题

999 解答

2017-06-21 12:50

您好： 
您提交的问题已收悉，现回复如下： 
若您单位要延长固定资产的折旧年限，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令[2007]512号，以下简称《条例》）第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 
（一）房屋、建筑物，为20年； 
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 
（五）电子设备，为3年。 
前述所规定的折旧年限，是各项固定资产的最低折旧年限，只是一个基本要求，它并不排除企业自己规定对资产采用比最低折旧年限更长的折旧年限。也就是说，企业可以根据固定资产的属性和使用情况，在比本条款规定的相关资产最低折旧年限更长的时限内计提折旧。 
若您单位要缩短固定资产的折旧年限，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令63号）第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 
根据《条例》第九十八条规定，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： 
（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 
（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第二十条规定，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 
上述回复仅供参考，具体以法律法规及税务机关规定为准。 
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