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鲁老师

职称： 中级会计师

2022-09-19 17:13

你好同学，需要计提得。
对于新购进的固定资产，在会计上可以一次性计入当期成本费用，则不会产生财税差异；若企业在会计上不选择这种计提方法，则会产生差异，应根据《企业会计准则第18号——所得税》进行递延所得税的会计处理，即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额，来确认递延所得税资产与递延所得税负债。简单地理解就是，现在相对多缴税、未来相对少缴税，为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。现在相对少缴税、未来相对多缴税，为应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。
例：某企业为一般纳税人，2019年购入一台500万元（不含税价500万元，取得增值税专用票80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。税法上2019年一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）
1.2019年购进设备
借：固定资产——某设备 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 80
贷：银行存款 580
2.计提折旧
借：管理费用等 100（500÷5）
贷：累计折旧 100
3.纳税调整
会计上每年计提折旧100万元；2019年税前一次性扣除500万元、2020年及以后年度税前扣除折旧为0万元。
2019年，税法折旧相对会计多扣除；2020年及以后，税法相对会计少扣除。即：2019年相对少缴税、2020年及以后年度相对多缴税。2019年预期以后年度会导致经济利益的流出，为应纳税暂时性差异，形成的是递延所得税负债。
2019年应调减应纳税所得额400万元（500-100），递延所得税会计处理：
借：所得税费用 100（400×25%）
贷：递延所得税负债 100
2020年及以后年度，应调整应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理：
借：递延所得税负债 25
所得税费用 25
延伸分析：
4.假设2021年初将固定资产转让，处置收入为232万元。
（1）处置时
借：固定资产清理 300
累计折旧 200
贷：固定资产 500
（2）计提税金：
借：银行存款 232
贷：固定资产清理 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 32
（3）确认损益：
借：资产处置损益——处置非流动资产利得 100
贷：固定资产清理 100
（4）转回差异：
借：递延所得税负债 75
贷： 所得税费用 75

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相关问题讨论
固定资产折旧计提方法包括平均年限法、双重余额递减法和变现价值法。 平均年限法是把固定资产的使用寿命均分在每一期内，然后按照固定资产购买价值与使用寿命计算折旧额。双重余额递减法按照固定资产剩余价值及残值率计算折旧额，每期折旧金额相同。变现价值法是把固定资产折现到某一特定期，然后按照折现后价值计算折旧额。 固定资产折旧年限一般取资产使用寿命。根据资产的所属类别规定使用寿命，常见的类别有3年、5年、10年等。对于不能确定寿命的资产，一般按历史平均寿命计算折旧年限。
2023-02-25 02:18:00
借制造费用、折旧费贷，累计折旧1万，还有呢？还有哪一个部门计提的？
2022-12-28 10:04:30
同学你好 转到营业外
2023-08-14 10:58:36
同学你好 是的呢，当月增加的要到下月计提，当月减少的，当月仍应当计提
2022-03-31 20:43:47
你好 借 制造费用  3000 管理费用 500 ，贷累计折旧  3500 
2022-12-19 15:09:45
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