挂账的进项税如何处理？

李老师2

职称：中级会计师,初级会计师,CMA

2017-06-08 17:53

我公司销售产品有内销、外销，现在外销业务扩大（出口业务属于免、抵、退），我公司进项税大于销项税，一值挂账，请问老师挂账的进项税在税务政策方面有什么处理方法？

李老师2 解答

2017-06-08 18:04

根据财税[2002]7号规定，贵公司应按“免、抵、退”处理进项税额。“免、抵、退”政策就是解决因为生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税，而使得在本企业购进环节进项税不能相应抵扣问题。具体方法：
第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口退税率）第二步抵税：计算当期应纳税额当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-第一步计算的数额）-上期留抵税额第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率第四步比较：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）：注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。第五步确定免抵税额：第三步算尺度的免抵退税额与第四步比较确定的应退税额的差额为当期的免抵税额。 > > > > > > > >
贵公司应根据国家税务总局《关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》国税发〔2004〕64号规定向向税务机关主管出口退税的部门申报出口货物退（免）税。