出口货物发生的费用可以抵扣吗？

李老师2

职称：中级会计师,初级会计师,CMA

2017-06-08 08:23

请问，出口货物发生的代理费用，运输费用，取得了专用发票，可以抵扣吗？出口不是免税的吗？用于免税项目的进项税额不是不允许抵扣呢？是否需要区分外贸企业和生产企业？

李老师2 解答

2017-06-08 08:33

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
  （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
  ……
  另外，根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）文件第二条第（二）款规定：……不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，……
  因此，外贸企业出口享受“免退”政策的货物，取得的代理费用和运输费用进项税额不得抵扣。
如果您单位是生产企业，取得的海运费进项正常参与生产企业免、抵、退税计算。