月收入不足2万元，减免增值税如何确定收入

李李李老师 解答

2017-06-07 18:23

根据以下规定，免征的增值税转入“营业外收入”科目。财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会〔2013〕24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

李李李老师 解答

2017-06-07 18:26

对小微企业免征的增值税应该属于直接减免的增值税，属于财政性资金，而且国务院财政、税务主管部门并未规定其专项用途，不应作为不征税收入，应计入企业当年收入总额计缴所得税。免税项目在流转过程中仍然会有新增价值，即仍然负有纳税义务，而免税则是国家出于特定目的将本该征缴的税额不予征缴，作为国家对纳税人的一种“补贴”；而且，增值税实行税负转嫁，纳税人和负税人可能不是同一主体，所以，这里的免税只能是针对纳税人而言，而负税人则不一定享有这种优惠，即纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但其开具给买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数，并且按合计数收取款项。