东方公司于2×17年11月1日专门向银行借入2年期借款1 000万元。 2×17年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元，当日，还预付了10%的出包工程款。 答案里面，专门借款在2×17年11月1日借入，在2X17年9月30日就开始占用专门借款支付税费500元和10%出包款了？？？？

丽宝 追问

2022-07-21 11:17

【题目】2×17年9月10日，东方公司董事会决定采用出包方式对制造中心L的流水线进行技术改造，并更换设备A中的主要部件。流水线的出包工程款共计1 000万元，假定由流水线中的设备平均承担该技术改造支出。该技术改造项目于9月30日开始，预计需要1年时间，发生的支出情况如下：   2×17年9月30日，购入用于更换的部件，支付新部件的价款、税款及其相关费用500万元。被更换的部件原购入价为350万元。当日，还预付了10%的出包工程款。   2×17年12月31日，预付20%的出包工程款。   2×18年4月1日，再预付30%的出包工程款。   2×18年8月1日，又支付工程款240万元。 2×18年9月30日，技术改造工作完工，结清其余的出包工程款。   技术改造后的设备预计均尚可使用8年，预计无残值。   （4）为该技术改造项目，东方公司于2×17年11月1日专门向银行借入2年期借款1 000万元，年利率为6%。东方公司2×17年账面记录的借款还有以下两笔：   ①2×16年6月1日借入的3年期借款1 500万元，年利率为7.2%。   ②2×17年1月1日借入的2年期借款1 000万元，年利率为4%。 假设东方公司无其他符合资本化条件的资产购建活动。借入资金存入银行的年利率为2.7%。假设所有的银行借款均采取到期还本付息方式。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 
【问题】计算东方公司2×17年12月31日和2×18年9月30日借款费用资本化的金额，并作借款费用相关的会计分录。
【答案】 2×17年12月31日   专门借款：   应计利息＝1 000×6%×2/12＝10（万元）   存款利息收入＝400×2.7%×2/12＝1.8（万元）   资本化金额＝10－1.8＝8.2（万元）（0.5分）   一般借款：   资本化率＝（1 500×7.2%＋1 000×4%）/（1 500＋1 000）×100%＝5.92%   资本化金额＝（500＋100）×1/12×5.92%＝2.96（万元）（0.5分）   应计利息＝1 500×7.2%＋1 000×4%＝148（万元）   费用化金额＝148－2.96＝145.04（万元）   
借：在建工程       （8.2＋2.96）11.16     
       财务费用              145.04     
       应收利息               1.8     
    贷：长期借款——应计利息                 （10＋148）158（1分）   
2×18年9月30日：   专门借款：   应计利息＝1 000×6%×9/12＝45（万元）   存款利息收入＝200×2.7%×3/12＝1.35（万元）   资本化金额＝45－1.35＝43.65（万元）（0.5分）   一般借款：   累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数＝100×6/9＋240×2/9＝120（万元）   资本化金额＝120×5.92%×9/12＝5.33（万元）（0.5分）   应计利息＝148×9/12＝111（万元）   费用化金额＝111－5.33＝105.67（万元）   
借：在建工程    （43.65＋5.33）48.98     
       财务费用           105.67     
       应收利息             1.35     
    贷：长期借款——应计利息 （45＋111）     156（1分） 

丽媛老师 解答

2022-07-21 14:40

当一般借款和专门借款同时存在时，都是专门借款优先，这道题中专门借款于2017年11月1日借入，资本化的时点是从2017年11月1日开始至12月31日2个月的时间

丽宝 追问

2022-07-21 16:06

2X17年的存款利息收入怎么是以400万元来计算2个月的利息收入呢？2x17年12月31日才付20%出包款200万元，不是还是以1000万元来计算2个月的利息收入吗？

丽媛老师 解答

2022-07-21 16:24

工程9月30日开始资本化，只有一般借款两笔，11月i日介入专门借款，当专门借款和一般借款都有时，要优先计算专门借款，所以计算2个月的专门借款资本化利息

丽宝 追问

2022-07-21 16:39

我知道是计算2个月的存款利息，2个月的资本化利息，现在问题是基数不对，不是应该用1000万元来计算存款利息吗？2x17年最后一天才用了200万元的专门借款。答案解析是用400万元来计算的，借入专门借款前支付的500万元部件费税费等和100万元出包款不是占用了一般借款吗，怎么这里还是用了专门借款了。

丽媛老师 解答

2022-07-21 17:25

您这样理解，专门借款资本化的时点是不是在11月日开始的，只要专门借款和一般借款同时存在，您甭管这笔钱是怎么投入的，就是在11月1日专门借款得的总额少了600，银行只剩下400，您看这样可以理解吗