请问，当年发生的研发支出-资本化支出-人员人工、直接投入等，在纳税申报表中《A107012 研发费用加计扣除优惠明细表》中需要填入前面归集的明细吗？

J-X 追问

2022-06-29 15:37

老师，您好。资本化支出是否填入前面归集明细中，不同老师给我的解答都不一样。请问一下是否有相关文件说明一下，费用归集是只填入费用化支出金额，还是填费用化支出和资本化支出合计金额

大海老师 解答

2022-06-29 15:55

你可以通过《A107012 研发费用加计扣除优惠明细表》这张表的公式来理解。
第40行的公式是——三、年度研发费用小计(2+36×80%+38)

你可以看第2行是——一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34），这里就是你说的费用归集明细
那么这样也就说明了第40行三、年度研发费用小计是既包括费用化支出，也包括资本化支出的，所以上面的费用明细归集，也是要既包括费用化支出，也包括资本化支出的。

J-X 追问

2022-06-29 16:07

大海老师，会计学堂马婷老师在前天的高新技术企业财务核算课程中在课上是这么填写表的，并没有说明您这里隐藏的逻辑关系，我也确实没看懂这里的逻辑关系。

大海老师 解答

2022-06-29 16:35

最新版：2021年度研发费用加计扣除政策指引（3万字）_企业  https://www.sohu.com/na/459891102_120584969 
这里有个研发费用加计扣除政策指引，你可以看下

J-X 追问

2022-06-29 17:06

大海老师，这个指引文件我也看了，但习题并非税务局官方提供，也是民间专家解说。所以这个问题我想只有税务局才能给出合理解释

大海老师 解答

2022-06-29 17:25

这个链接里面是官网发布的2021年的指引，你可以点开任意一个指引，里面我截了个图你看下
政策解读：制造业企业研发费用加计扣除税收优惠政策指引  广东省科学技术厅  http://gdstc.gd.gov.cn/zwgk_n/zcfg/zcjd/content/post_3556244.html