.某增值税一般纳税义务人2019年5月发生如下经济业务:(1)购进材料一批,取得的增值税专用发票注明价款700万元,适用13%税率，原材料已验收入库。(2)支付入库材料的运输费用2万元（不含税），已取得运输部门开具的增值税专用发票。(3)销售产品,开具的增值税专用发票注明价款800万元,适用13%税率。(4)企业以自产产品换取两辆小汽车自用。对外开具增值税专用发票注明价款30万元，适用13%税率;收到汽车生产企业开具增值税专用发票注明单价15万元，适用13%税率。该自产产品成本20万元。小汽车已作为固定资产入账。(5)购进商品一批,取得的增值税专用发票注明价款10万元,适用13%税率。该批商品不含税市场价15万元。(6)前笔业务购进商品已经全部作为礼品送给客户。要求:(1)根据上述资料计算企业应纳增值税额。(2)做出相应的账务处理。(3)登记“应交税费--应交增值税”明细账

纳税人购买应税服务应如何开具增值税专用发票？

答： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发/票的购买方开具增值税专用发/票，并在增值税专用发/票上分别注明销售额和销项税额。因此，增值税专用发/票依索取开具，纳税人在开具专用发/票时，购买方只要提供了单位名称、纳税人识别号(或统一社会信用代码证号码)、地址电话、开户行及账号等信息，纳税人就应该为购买方开具与实际经营业务相符的增值税专用发/票，不得以各种理由拒绝开具发/票，或者向购买方额外索要上述四种信息之外的各种证件、证明材料或者其他材料，损害其合法权益。

营业税改征增值税后，纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票？

答： 根据《关于在北京等 8 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71 号）及《财政部 国家税务总局关于在上海市开 展 交通运输业和 部分现代服务业 营业税改征增值税 试点 的 通知 》 财税（[2011]111 号）《附件 1 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十九条规定：“纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人提供应税服务。（二）适用免征增值税规定的应税服务。”

报考2022年中级会计职称对学历有什么要求？

答： 报名中级资格考试，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一

1.某增值税一般纳税义务人2019年5月发生如下经济业务:(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款700万元,适用13%税率,原材料已验收入库(2)支付入库材料的运输费用2万元(不含税),已取得运输部门开具的增值税专用发票。(3)销售产品,开具的增值税专用发票注明价款800万元,适用13%税率。(4)企业以自产产品换取两辆小汽车自用。对外开具增值税专用发票注明价款30万元,适用13%税率;收到汽车生产企业开具增值税专用发票注明单价15万元,适用13%税率。该自产产品成本20万元。小汽车已作为固定资产入账。(5)购进商品一批,取得的增值税专用发票注明价款10万元,适用13%税率。该批商品不含税市场价15万元。 (6)前笔业务购进商品已经全部作为礼品送给客户。要求:(1)根据上述资料计算企业应纳增值税额。(2)做出相应的账务处理。(3)登记“应交税费--应交增值税”明细账。

答： (1)应纳增值税额计算： 进项税额 = 700 × 13% %2B 2 × 10% %2B 15 × 13% = 94.05（万元） 销项税额 = 800 × 13% %2B 30 × 13% = 107（万元） 进项税额转出 = 15 × 13% = 1.95（万元） 应纳税额 = 应纳税销项税额 - 进项税额 %2B 进项税额转出 = 107 - 94.05 %2B 1.95 = 14.9（万元） (2)账务处理： 借：原材料 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 94.05 管理费用——运费 2 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.18 贷：银行存款 796.23 借：银行存款 800 贷：主营业务收入 800 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20 借：固定资产等科目 30 应交税费——应交增值税（进项税额） 4.5 贷：主营业务收入等科目 34.5 借：主营业务成本科目 24 贷：库存商品科目等科目 24 借：管理费用等科目 15 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.95 贷：银行存款等科目 16.95 (3)登记“应交税费——应交增值税”明细账： 借方发生额：购进原材料、管理费用、小汽车换取固定资产、购进礼品、进项税额转出，分别为700、2、15、10和1.95。贷方发生额：主营业务收入、小汽车换取固定资产、购进商品，分别为800、30和15。